Ученический договор налогообложение 2018

Ученический договор. Налоги с него

Ученический договор заключен с соискателем работы. Он будет обучаться теории. Какие налоги мы обязаны заплатить с его стипендии? Фонды? НДФЛ?

Вопрос относится к городу Москва

Стипендия по ученическому договору облагается НДФЛ. Минфин России это подтверждает (письма от 07.05.2008 № 03-04-06-01/123, от 17.08.2007 № 03-04-06-01/294).

Стипендия , которая выплачивается в рамках такого договора , не облагается взносами на обязательное страхование. НДФЛ с суммы стипендии нужно удержать.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.

11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости..»

Стипендия по ученическому договору не является компенсацией расходов ученика, поскольку ее размер определяется не понесенными затратами, а получаемой в результате обучения квалификацией (ст. 204 ТК РФ). Поэтому п. 3 ст. 217 НК РФ на нее не распространяется.

Не подпадает она и под действие п. 11 ст. 217 НК РФ, так как выплачивается работодателем, а не учреждением, в котором обучается ученик.

Это подтверждает и Письмо Минфина РФ от 07.05.2008 N 03-04-06-01/123

Вопрос: Организация заключила с физлицом ученический договор, по которому оно в течение нескольких месяцев должно обучаться и выполнять определенную работу. Физлицу выплачивается стипендия и вознаграждение за проделанную работу. Подлежат ли налогообложению ЕСН и НДФЛ указанные выплаты? Вправе ли организация учесть в расходах при исчислении налога на прибыль сумму выплат за работу в случае расторжения ученического договора по инициативе физлица?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 7 мая 2008 г. N 03-04-06-01/123

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу налогообложения стипендий и вознаграждения за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, выплачиваемых организацией в соответствии с ученическими договорами, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

. Налог на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Пункт 11 ст. 217 Кодекса содержит перечень видов стипендий, не подлежащих налогообложению. Стипендии, выплаченные организацией в соответствии ученическими договорами, не относятся к числу стипендий, освобождаемых от налогообложения на основании п. 11 ст. 217 Кодекса, и указанные стипендии подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Вознаграждение за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, на основании п. 1 ст. 210 Кодекса также подлежит налогообложению. «

Письмо Минтруда РФ от 26.02.2015 N 17-3/В-83

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на суммы выплат, произведенных организацией на основании ученических договоров, заключенных с физическими лицами, и сообщает следующее. Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии со статьей 198 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.

Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором (статья 204 Трудового кодекса).

Ученический договор не является трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг. Это следует из статей 56, 198, 199 Трудового кодекса.

Следовательно, стипендии, выплачиваемые по ученическому договору, заключенному с физическим лицом, ищущим работу, а также по ученическому договору на получение образования без отрыва от работы, заключенному с работником данной организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ как выплаты, производимые не в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Заместитель директора Департамента Л.А. КОТОВА

Это же подтверждают письма ПФР № НП?30-26/9660 и ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014) и суды (постановление Президиума ВАС РФ от 03.12.2013 № 10905/13).

Что такое ученический договор

Ст. 198 ТК РФ гласит: ученический договор является доп. соглашением к трудовому контракту. Оно бывает следующих видов:

  • с ищущим работу лицом, который также заинтересован в приобретении новой профессии. Его особенность состоит в том, что на момент подписания рабочих отношений между соискателем и нанимателем еще нет. Претенденту на вакансию будет оплачено первичное профобучение. После окончания курсов он может быть принят на работу;
  • с работником организации может подписываться для его направления на профобучение, переобучение или повышение квалификации. Учеба работающего гражданина может проходить в двух режимах: с отрывом от труда или без отрыва. С тем, как выглядит образец ученического договора с работником предприятия 2018, вы можете ознакомиться в конце статьи.

На какой срок заключается

Документ необходимо оформить в 2-х экземплярах. Один выдается на руки работнику, другой хранится у нанимателя.

Заключается на срок, необходимый для обучения. Его начало указывается в документе.

При необходимости срок действия может быть продлен. Например:

  • на время нетрудоспособности ученика;
  • на врем прохождения военных сборов;
  • в иных случаях ( ст. 201 ТК РФ ).

Условия контракта на обучение

Заполняя образец ученического договора 2018, начните с оформления преамбулы. В ней указываются данные сторон: работодателя и лица, направляемого на учебу.

В основной части прописываем предмет соглашения. Согласно ст. 199 ТК РФ , она должна содержать следующие условия:

  • наименование профессии;
  • обязательство нанимателя обеспечить работнику возможность получения образования в соответствии с контрактом;
  • обязательство работника отработать по новой специальности в течение положенного срока;
  • период обучения;
  • размер стипендии и оплаты труда.

В соглашении могут быть отражены и другие условия. Важно знать, что лица, прошедшие профобучение, берутся на работу без испытательного срока.

Обязанности ученика

В контракте стоит указать обязанности ученика. Он должен:

  • посещать занятия в образовательном учреждении;
  • прилежно учиться. В случае если контракт заключен с соискателем, это особенно важно: хорошие оценки увеличат шансы на трудоустройство;
  • выполнять задания в рамках учебного плана;
  • проходить назначаемые аттестации;
  • предъявить работодателю полученные документы об образовании и т. д.
  Нотариус кировск мурманская обл

Отметим, что работодатель имеет право следить за успеваемостью ученика.

Возмещение расходов работодателя

Образец ученического договора с возмещением затрат на обучение должен содержать раздел о компенсации расходов нанимателя. Здесь нужно указать:

  • какие расходы придется компенсировать;
  • в каких случаях ученик будет обязан возместить расходы на обучение;
  • в каких случаях при уходе из организации сотруднику не придется возвращать работодателю деньги, затраченные его на обучение;
  • в какой срок придется возместить нанимателю затраты на образование;
  • какую ответственность понесет сотрудник в случае, если своевременно не возместит затраты. Эта мера поможет сторонам избежать недоразумений.

Ученический договор: образец 2018

На нашем сайте вы можете бесплатно скачать ученический договор с работником предприятия: образец 2018 с отработкой.

Ученический договор: страховые взносы

Как вы знаете, работодатель может заключить с кандидатом на работу или с сотрудником организации ученический договор на получение образования с отрывом или без отрыва от работы. Ученикам выплачивается стипендия в размере, установленном договором (ст. ст. 198, 204 ТК РФ).

Страховыми взносами, установленными Налоговым кодексом РФ, облагаются вознаграждения физическим лицам, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Причем от обложения взносами освобождаются суммы по перечню из пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ.

Как правило, если выплата относится к объекту обложения взносами и не поименована в перечне освобождаемых сумм, то контролирующие ведомства предписывают начислять страховые взносы.

Однако Минфин России в письме от 03.07.2017 № 03-15-06/41745 привел следующее обоснование. Так как ученический договор не является ни трудовым, ни гражданско-правовым договором, начислять страховые взносы на стипендию не надо. Таким образом, официальная точка зрения не изменилась после передачи администрирования страховых взносов в ведение ФНС России.

Ознакомиться с данным письмом и узнать остальные подробности (в комментарии эксперта) вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Как заключить ученический договор с работником организации

Согласно статье 198 Трудового Кодекса РФ, может быть заключён ученический договор как между сотрудником данной компании, так и с соискателем (гражданином, который находится в поиске работы). В статье расскажем, как заключить ученический договор с работником предприятия в 2018 году, рассмотрим порядок оформления и оплаты.

Виды ученических договоров и время обучения

Такой договор может быть двух видов:

  1. Договор на поучение образования без отрыва от работы.
  2. Договор на получение образования с отрывом от работы.

Пример 1. В компанию ООО «Дельта-Л» требуется архиватор по делопроизводству. Рассматривая всех прибывших соискателей, руководитель организации остановил свой выбор на Антоновой А.А., опыт которой в аналогичной должности составил 5 лет. Также с соискателем Антоновой А.А. был заключен ученический договор на получение образования.

Согласно статьям 91, 203 ТК РФ, время обучения в неделю не должно быть больше 40 часов. Однако есть две группы работников, для которых действует исключение — совокупное время работы и учёбы не может быть больше 35 часов в неделю. К таким «льготным» группам сотрудников относятся следующие лица:

  • сотрудники возрастом от 16 до 18 лет;
  • сотрудники-инвалиды первой или второй группы.

Для работников, не достигших 16-летнего возраста существует ещё большее ограничение на работу и учёбу — не более 24 часов в неделю.

Порядок заключения и сроки ученического договора

Согласно части 2 статьи 198 ТК РФ, ученический договор с сотрудником организации является дополнительным к трудовому договору. Как и любой другой договор ученический договор заключается в письменной форме в количестве двух экземпляров. В таком договоре в обязательном порядке прописывается конкретная квалификация, которая приобретается сотрудником в процессе обучения. Читайте также статью: → «Трудовой договор без испытательного срока: образец договора 2018».

Также в договоре должны быть оговорены обязанности сторон договора. Если компания обеспечивает сотруднику возможность такого обучения, то обязанностью ученика является прохождение такого обучения. Ещё одним важным моментом, который должен быть оговорён в ученическом договоре, является срок, в течение которого сотрудник обязан проработать в данной компании, в результате прохождения обучения/повышения квалификации, согласно порядку, установленному в статьях 199, 200 ТК РФ.

Также, согласно статьям 200 и 204 ТК РФ, в таком договор важно указать срок обучения и размер оплаты за весь период прохождения обучения. Согласно части 1 статьи 200 ТК РФ, ученический договор должен быть заключен на срок, который необходим для обучения на данную квалификацию/профессию. При болезни или прохождении военных сборов предусмотрено продление действия ученического договора, согласно части 2 статьи 201 Трудового кодекса РФ.

Какие существуют формы обучения и как производится оплата за время обучения

Существуют различные формы организации обучения. Согласно статье 202 ТК РФ, предусмотрены следующие формы:

  • индивидуальная форма;
  • бригадная форма;
  • курсовое обучение.

Также обучение может существовать в форме посещения тренингов, семинаров, также может быть осуществлено прикрепление наставника (опытного работника) из штата сотрудников данной организации.

Что касается оплаты за время обучения, важно сказать, что сотрудник-ученик или соискатель ученик получают стипендию от компании в размере не менее 1 МРОТ, согласно части 1 статьи 204 ТК РФ. Оплата труда, который предполагается как практическое занятие сотрудника в организации, производится в установленном размере, о чём говорится в части 2 статьи 204 ТК РФ. Данные расценки должны быть обозначены в ученическом договоре, так как Трудовой кодекс не оговаривает их документальное подтверждение. Читайте также статью: → «Страховые взносы по ученическому договору в 2018».

Освобождение от труда, согласно части 2 статьи 203 ТК РФ, не всегда производится со стороны администрации компании в полном объёме, таким образом труд работников может осуществляться в режиме неполного рабочего времени. В таком режиме работник имеет два способа дохода: стипендию — за время, проведённое на занятиях и заработную плату — за фактически отработанное время (дни, часы) при повременной оплате труда, или за объем проделанной работы при сдельной оплате труда.

Как рассчитывается заработная плата сотрудника при наличии ученического договора (пример)

В компании ООО «Кингсмэн-интерстудио» у швейного наладчика оборудования Артистова А.Г. установлен оклад в размере 20 770 руб. Так как в компании произошло обновление оборудования, то знаний Артистова А.Г. стало недостаточно, поэтому компания заключила с ним ученический договор. В течение июля вышеназванный сотрудник должен посетить 16 занятий по повышению квалификации. одно занятие длится 6 часов, а, следовательно, работа сотрудника в день обучения невозможна.

Согласно ученическому договору за дни, проведённые на учёбе Артистову А.Г. положена стипендия в размере 17 000 руб. В июле 21 рабочий день, из которых сотрудник отработал 5 дней (21 день — 16 дней). В конце июля бухгалтер рассчитал зарплату сотруднику следующим образом: 20 770 руб. / 21 день * 5 дней = 4 945 руб. Таким образом, за июль Артистов А.Г. получит следующую сумму: 4 945 руб. + 17 000 руб. = 21 945 руб.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Основные вопросы, на которые следует ответить. чтобы разобраться с тонкостями и нюансами, возникающими при наличии ученического договора, приведены в таблице.

Таблица «Основные вопросы, связанные с ученическим договором» ⇓

Страховые взносы по ученическому договору

Нередко работодатели заключают ученические договоры с потенциальными сотрудниками. Данный договор законодательством предполагает ряд выплат. В статье расскажем про страховые взносы по ученическому договору, ответим на часто задаваемые вопросы.

Что включает в себя ученический договор

Согласно ст.198 ТК РФ ученический договор работодатель заключает как с лицом, ищущим работу, так и с работником данной организации:

При этом необходимо уяснить, что ученический договор хоть и является гражданско-правовым договором, но он не является договором на оказание услуг или выполнение работ.

Ученический договор содержит (ст.199 ТК РФ):

  • наименование сторон;
  • указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником;
  • обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором;
  • обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре;
  • срок ученичества;
  • размер оплаты в период ученичества;
  • иные условия, определенные соглашением сторон.
  Регистрация иностранных граждан по месту жительства образец бланка

Чьей обязанностью является уплата страховых взносов?

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются:

· физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

· нотариусы, занимающиеся частной практикой;

· иные лица, занимающиеся в установленном порядке Российской Федерацией частной практикой.

В случае, если плательщик выступает в нескольких категориях одновременно, — уплата страховых взносов производится раздельно по каждому основанию. Читайте также статью: → «Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера».

Обложение страховыми взносами расходов на обучение

Согласно ст.422 НК РФ суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам не подлежат обложению страховыми взносами.

Таким образом, плата работодателя за обучение по:

  • образовательным программам профессионального образования;
  • образовательным программам высшего образования
  • дополнительным профессиональным программам;
  • программам профессиональной подготовки;
  • программам профессиональной переподготовки страховыми взносами не облагается.

Обложение страховыми взносами стипендии

В соответствии со ст. 204 ТК РФ ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции или оказание услуг (выполнение работ), в связи с чем стипендия, выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, не облагается страховыми взносами (Письмо Фонда социального страхования Российской Федерации от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Обложение страховыми взносами оплаты практики

Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается в соответствии с установленными расценками (ст. 204 ТК РФ). При этом существует Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 23.01.2015 г. по делу № А33-7188/2014, где принято решение о недопустимости обложения страховыми взносами выплат, предназначенных для оплаты практических занятий. Читайте также статью: → «Объекты обложения страховыми взносами».

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. К нам на предприятие поступил практикант для прохождения производственной практики. Мы знаем, что этот человек ищет работу. Должны ли мы при оформлении данного практиканта оформлять приказ о трудоустройстве?

Если вы не рассматриваете данного кандидата в качестве соискателя на вакантную должность – приказ о приёме на работу не оформляется. На данного кандидата оформляются все документы по ученическому договору.

Вопрос №2. Сотрудники предприятия командированы на обучение, направленное на повышение квалификации. Должны ли мы заключать с данными работниками ученический договор на период обучения?

В соответствии с трудовым и налоговым законодательством Российской Федерации вашей организации необходимо заключить с работниками ученические договоры, подразумевающие определённые выплаты, сроки обучения, обязательства работников, организации, иные условия, принятые по соглашению сторон. Читайте также статью: → «Нужно ли выплачивать страховые взносы с командировочных».

Вопрос №3. Нашей организацией заключен ученический договор с сотрудником. Какие страховые взносы мы можем не уплачивать?

В соответствии со ст. 422 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов снимается со страхователя лишь с выплат в рамках ученического договора.

Все выплаты, полученные работником в рамках трудового договора, подлежат обложению как НДФЛ, так и страховыми взносами.

Вопрос №4. ИФНС организовала внеплановую проверку нашей организации в связи с вызвавшими сомнение ученическими договорами. Что могло быть не так?

Вероятнее всего у налоговых органов появились вопросы в отношении выплат в рамках ученических договоров. Выплаты в рамках ученических договоров не могут превышать выплат в рамках трудовых договоров. Возможно, решением ИФНС может быть признание выплат по ученическому договору недействительными, т.к. будет усмотрено желание занизить или скрыть выплаты в страховые фонды.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Ученический договор с работником

Ученический договор с работником

Похожие публикации

Ученический договор – это один из договоров, которые регулируются трудовым законодательством. Стоит заметить, что он не является ни трудовым, ни гражданско-трудовым договором. Данный вид договора (ученический) может быть заключен как с физическим лицом, находящемся в поиске работы и еще не принятым в штат, так и с уже трудящимися работником компании.

Ученический договор с лицом, ищущим работу (образец вы найдете в конце статьи) как и договор с работником могут заключать только организации. Согласно трудовому законодательству, индивидуальные предприниматели не могут заключать ученический договор.

Ученический договор (образец)

Данный вид договора не имеет утвержденной типовой формы – Трудовой кодекс определяет только некоторые требования к его содержанию. Поэтому ученический договор с работником составляется в свободной форме, но должен включать все необходимые условия, перечисленные трудовым законодательством. Итак, содержание ученического договора должно включать в себя:

  • названия сторон (полное наименование работодателя и полное ФИО ученика);
  • определение конкретной квалификации, которую по итогам обучения должен приобрести ученик;
  • ученический договор содержит обязанность работодателя предоставить работнику все условия для обучения;
  • обязательство работника закончить обучение и согласно полученной повышенной квалификации трудиться по трудовому договору в компании-работодателе в течение всего временного срока, прописанного в договоре ученичества;
  • срок, на который заключается ученический договор с работником предприятия;
  • оплаты в период обучения работника (сколько составит стипендия, а также тарифы за работу, которую работник будет выполнять на занятиях практики, если такие занятия планируются быть в процессе обучения).

Кроме того, образец ученического договора может содержать много иных условий, которые были определены сторонами. Например, сроки сдачи учеником экзаменов, подтверждающих квалификацию, расписание занятий по теории, количество и время практических работ и т.п. При этом дополнительные условия, которые содержит ученический договор с работником, не должны противоречить законодательству, иначе они не будут являться действительными. Работодателю стоит помнить, что такие условия не могут применяться, несмотря на то, были ли они указаны в ученическом договоре или нет.

Так, форма ученического договора с работником разрабатывается работодателем самостоятельно, с учетом информации, которая должна содержаться в документе.

Обеспечение обучения работника

Если говорить об обучении работников, работодателю необходимо выполнить ряд мер для его результативного прохождения. Ученический договор с работником организации является определенным обязательством, которое работодатель на себя берет. Так, если работнику приходится проходить обучение не по месту жительства, то работодатель должен оплатить работнику жилье и другие расходы, связанные с этим условием. Если работник проходит обучение с отрывом от работы, то на время его обучения за ним должно быть закреплено его место работы.

Ученический договор, стипендия за обучение

В период обучения ученикам компания обязана выплачивать стипендию. Ее размер не должен быть ниже минимального прожиточного минимума. Размер стипендии определяется договором и не зависит от ошибок, допущенных на практических занятиях. То есть в случае допущения брака на практических занятиях стипендия не может быть снижена.

Ученический договор заключается на срок, который необходим для получения работником нужной квалификации. Однако это не значит, что срок можно не указывать: нужно указать реальное время, которое понадобится работнику для обучения. В период, когда действует ученический трудовой договор, по согласию обеих сторон работодатель и ученик вправе изменять его содержание, в том числе условие о сроке.

Работодатель оформляет два экземпляра ученического договора. Один экземпляр передается ученику, другой остается в компании у работодателя.

Расторжение ученического договора

В общем случае ученический договор прекращает свое действие с момента, когда его цель была достигнута, то есть обучение было завершено. Кроме того, трудовым законодательством предусмотрена возможность прекращения ученического договора по основаниям, которые стороны включили в такой договор. Можно назвать следующие основания прекращения ученического договора: например, частые непосещения занятий без уважительных причин (прогулы), плохой результат при прохождении промежуточной аттестации обучающегося и т.д.

Выше мы обозначали, что заключение ученического договора возможно как с соискателем, так с работником компании. В последнем случае также основанием для прекращения договора обучения будет расторжение трудового договора с учащимся — с прекращением трудовых отношений между сторонами прекращается и обучение работника.

  Налог с продажи доли в компании

Ученический договор, налогообложение: удерживать НДФЛ с сумм оплаты компанией обучения работника, которое проводится в его интересах, не нужно (при соблюдении требований налогового законодательства). На плату за обучение работника не нужно начислять страховые взносы.

Если обучение работников проводится в интересах компании, она вправе учесть при расчете налога на прибыль затраты на обучение работников, а также затраты на питание работника во время его обучения, на проезд и проживание и др.

Составляем ученический договор

Мы продолжаем серию материалов о том, как организовать обучение персонала. В этой статье расскажем о специфике такого документа, как ученический договор.

Разобраться с понятиями

Четкого определения ученическому договору в Трудовом кодексе РФ нет, но законодательство устанавливает, с кем и в каких случаях организация может заключать такой договор, а именно:

  • когда речь идет о переобучении действующего сотрудника организации с отрывом и без отрыва от производства;
  • когда на обучение направляется лицо, ищущее работу.

На практике специалисты-кадровики по-разному трактуют положения Трудового кодекса РФ. Существует, например, точка зрения, что ученический договор может быть оформлен лишь для внутренних форм обучения, а для привлечения образовательного учреждения не подходит.

Еще один спорный момент — характер отношений между работодателем и обучаемым, с которым еще не заключен трудовой договор. Ряд специалистов опирается на письмо ФСС РФ № 02-18/05-3937 от 11.06.2003, в котором говорится, что «ученический договор с лицом, ищущим работу, является гражданско-правовым и регулируется нормами гражданского законодательства». Для решения вопроса предлагается заключить с таким человеком сначала трудовой договор, а лишь потом ученический.

«На мой взгляд, в Трудовом кодексе все достаточно прозрачно. Использование ученического договора никоим образом не ограничено рамками внутреннего обучения. Наоборот, результатом ученичества должно стать присвоение квалификации с выдачей соответствующих документов. Это могут сделать лишь учреждения и организации, имеющие соответствующую лицензию.

Что касается договора с человеком, который еще не является сотрудником компании, считаю правильным отметить, что на него распространяются положения и Гражданского, и Трудового кодексов. Ученический договор в таком случае носит смешанный характер, ГК РФ это разрешает (п. 3 ст. 421 ГК РФ). Направляя на обучение / переобучение / повышение квалификации действующего сотрудника, компании чаще всего заключают с ним не полноценный ученический договор, а дополнительное соглашение к трудовому договору», — разъясняет руководитель проектов по управлению персоналом компании СКБ Контур Ирина Савельева.

Автоматически оформляйте ученический договор в программе Контур-Персонал.

Кто может стать учеником?

Чаще всего на обучение организации направляют тех, кто по роду своей деятельности обязан повышать квалификацию. К таким категориям относятся, например, сотрудники органов внутренних дел, государственные гражданские служащие, медицинские и фармацевтические работники.

Потребность в переподготовке сотрудников может быть вызвана производственной необходимостью, например сменой оборудования или переводом сотрудника на иной участок работы. В обоих случаях работодатель обязан оплатить обучение.

Бывает так, что сотрудник сам изъявляет желание повысить квалификацию, пройти обучение по той или иной программе. Работодатель может пойти навстречу и полностью оплатить обучение или обсудить с работником условия возврата средств. Это может быть, например, частичная компенсация из зарплаты или отработка на предприятии в течение определенного периода. Договоренности обязательно фиксируются в допсоглашении к трудовому договору.

Содержание ученического договора

Единый бланк ученического договора не утвержден, но в ТК РФ прописаны требования к его содержанию (ст. 199). В договоре должны быть указаны:

  • наименование сторон;
  • квалификация, приобретаемая учеником;
  • обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения;
  • обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре;
  • срок ученичества;
  • выплаты в период ученичества.

Обратите внимание: важно внести все пункты, в противном случае работник получит право оспорить договор в судебном порядке.

Наименование сторон

В преамбуле договора укажите название организации, ФИО ответственного лица и документ, на основании которого это лицо действует от имени организации (устав, положение, доверенность). ТК РФ не позволяет заключать ученический договор работодателям — физическим лицам или индивидуальным предпринимателям — только юридическим лицам.

Второй стороной в договоре будет ученик, то есть работник или человек, который планирует трудоустроиться в данную организацию. Для обучаемых — иностранных граждан уточните режим их пребывания в Российской Федерации. Образовательное учреждение, где будет учиться работник, может выступать третьей стороной договора.

Предмет договора

В предмете договора укажите выбранную программу, образовательное учреждение (если оно не внесено в преамбулу) и форму обучения, перечень которых в Трудовом кодексе не ограничен. Кроме индивидуального, бригадного и курсового обучения можете выбрать и какую-то другую, более подходящую поставленным целям форму.

Указание на приобретаемую квалификацию

Ее наименование должно соответствовать Единому тарифно-квалификационному справочнику работ и профессий рабочих / Единому квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и служащих либо реестру профессиональных стандартов. Напоминаем, что система профстандартов и ЕТКС имеют равную силу, работодатель сам определяет, на какую систему ориентироваться.

Права и обязанности сторон

В зависимости от выбранной формы организация должна обеспечить работнику возможность проходить обучение: оплатить образовательные услуги, установить соответствующий трудовой график, если учеба идет параллельно с работой, освободить от командировок или сверхурочных нагрузок и пр. Не забывайте, что согласно ст. 203 ТК РФ учебное время в течение недели не должно превышать нормы рабочего времени работников данной профессии и возраста. Особенно это важно, если сотрудник учится без отрыва от производства.

Важный пункт — обязанность работодателя предоставить работнику при успешном завершении им профессиональной подготовки/переподготовки должность по полученной квалификации с заключением/изменением трудового договора.

При этом вы можете внести в договор право контролировать успеваемость обучаемого.

Права и обязанности работника рекомендуем прописать как можно подробнее. Часть из них коснется учебной дисциплины (посещать занятия, своевременно проходить аттестации, выполнять задания и пр.), остальные — условий отработки средств, затраченных организацией на обучение. Если ученический договор заключается с человеком, который только планирует трудоустроиться, обязательным будет требование подписать с работодателем трудовой договор и проработать не менее определенного времени.

Срок отработки определяется соглашением сторон. Чаще всего, конечно, условия диктует работодатель, исходя из стоимости и продолжительности обучения или ценности будущего сотрудника для компании.

Срок ученичества

В зависимости от продолжительности курса устанавливается и срок действия ученического договора. Период ученичества может быть увеличен, если это связано с продолжительной болезнью обучаемого, военными сборами и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Стоит также прописать условия досрочного расторжения договора. Это может быть недобросовестное отношение к обучению — пропуск занятий без уважительной причины, неудовлетворительные итоги аттестаций, а могут быть медицинские противопоказания к выполнению определенных трудовых функций.

Если ученик по собственной инициативе прерывает обучение или по окончании его не приступает к работе, организация вправе потребовать возврата средств, перечисленных образовательному учреждению и выплаченных в виде стипендии.

Размер оплаты в период ученичества

Кроме того что работодатель полностью или частично оплачивает обучение, он должен выплачивать ученику стипендию. Ее размер определяется в зависимости от продолжительности обучения и получаемой квалификации. Трудовой кодекс выдвигает единственное требование: стипендия не может быть ниже МРОТ.

В ситуации, когда обучение происходит по инициативе самого работника и не привязано к обязательным аттестациям, работодатели чаще всего прибегают к форме дополнительного соглашения к трудовому договору, которое не обязывает выплачивать стипендию.

Если обучение проходит без отрыва от производства, работодатель, помимо стипендии, выплачивает работнику зарплату пропорционально отработанному времени. Кроме того, согласно ст. 204 ТК РФ работа, выполненная обучающимся в процессе учебы, оплачивается работодателем по утвержденным расценкам.

Ученический договор не самый распространенный документ в работе кадровых служб. Организации прибегают к нему нечасто из-за неясного характера отношений между работодателем и потенциальным сотрудником. Иногда работодатели не могут разобраться в порядке начисления стипендии и налогов с нее. Однако бояться ученического договора не стоит. Грамотно составленный документ — это гарантия того, что средства будут потрачены на развитие персонала, а значит, и всей организации.