Образец приказ на оприходование излишков

Образец приказа по результатам инвентаризации излишки

На последнем шаге оформляется ведомость учета результатов, содержащая обобщенные итоги, издается приказ (распоряжение) об утверждении результатов инвентаризации, вносятся изменения в учет, принимается решение о взыскании ущерба с материально-ответственных лиц. Процесс довольно сложный, особенно для новичков, поэтому мы разработали таблицу, которая наглядно подскажет вам, как проводить инвентаризацию. Этап Действия Документ (форма) Подготовка к инвентаризации и сбор комиссии Директор издает приказ и создает комиссию, в нее включает материально-ответственное лицо и бухгалтера, если они есть. Если нет, то только самого себя, но в разных функциональных ролях. ИНВ-22 — Приказ о проведении инвентаризации. Проведение инвентаризации и фиксирование ее результатов Распечатывается инвентаризационная опись, члены комиссии пересчитывают остатки товара, заносят данные в графу «Фактическое наличие».

Как оприходовать излишки при инвентаризации

Сроки проведения инвентаризации Сроки проведения инвентаризации в Российской Федерации определяются соответствующим Положением о бухгалтерском учете и отчетности. Итак, проводить ревизию обязательно:

  • при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
  • при установлении фактов хищений и порчи ценностей;
  • в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при ликвидации (реорганизации) организации.

Как правило, в магазине и на складе инвентаризацию проводят каждый месяц — для контроля работы персонала и состояния учета товара в целом. Проводить эту процедуру нужно не только потому, что она обязательна.

Проведение инвентаризации и оформление ее результатов. пример

По завершению пересчета опись подписывается всеми членами комиссии. ИНВ-3 — инвентаризационная опись ТМЦ. Сверка фактического результата инвентаризации с данными учета Формируется сличительная ведомость. Заполняются акты и другие документы, которые поясняют расхождения между фактическим и учетным остатком товаров.
Если у вас есть бухгалтер, то сверку проводит он на основе инвентаризационной описи ИНВ-3, составленной на предыдущем шаге. ИНВ-19 — сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей. ИНВ-6 — акт инвентаризации ТМЦ, находящихся в пути ИНВ-5 — инвентаризационная опись ТМЦ, принятых на ответственное хранение ТОРГ-16 — акт о списании товаров Подведение итогов инвентаризации, отражение их в учете Принимается решение о взыскании ущерба с виновных лиц.
Руководитель издает приказ (распоряжение) об утверждении результатов инвентаризации.

Проведение инвентаризации и оформление ее результатов

Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета

  • в результате проведенной инвентаризации выявлен неучтенный прибор (аккумулятор) стоимостью 28000 рублей.

Инвентаризация имущества: оформляем документы и учитываем результаты

Если бухгалтерии нет, то обязанности бухгалтера выполняет генеральный директор, и сверку нужно проводить ему. Если в магазине или на складе были выявлены отклонения по фактическому наличию, это необходимо отразить в сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ по форме ИНВ-19. Ее обязательно подписывает в том числе и материально-ответственное лицо.
Если товары находятся в пути, на хранении не на месте проведения инвентаризации или испорчены, то оформляются документы:

  • ИНВ-6 — акт инвентаризации ТМЦ, находящихся в пути;
  • ИНВ-5 — инвентаризационная опись ТМЦ, принятых на ответственное хранение;
  • ТОРГ-15 — акт о порче, бое;
  • ТОРГ-16 — акт о списании товаров.

Иногда во время проверки некоторые товары еще не доставлены в магазин — в этом случае требуется заполнить бланк акта ИНВ-6.

  • Последнее – определить крайнюю дату сдачи отчета по итогам сверки, а также подписать у руководителя, назначившего проверку.
  • Вот так выглядит готовое распоряжение.
  • Инвентаризация и оформление ее результатов Проверка заключается в сравнении и сопоставлении фактических объемов ценностей с теми, которые зафиксированы в первичных документах. Поэтому вначале члены комиссии знакомятся с описями имеющихся ценностей/товаров/запасов. Затем они сравнивают имущество в наличии с тем, что значится на бумаге.

Принятие в бухгалтерский учет излишки имущества

С проведением инвентаризации товаров хотя бы раз сталкивался любой человек в роли покупателя. Например, когда в рабочее время закрыт отдел или весь магазин с табличкой «Учет». Ее цель — сопоставление и выявление расхождений по фактическому наличию товара с теми данными, которые находятся в учетной системе организации. Чтобы не останавливать продажи, многие магазины устраивают проведение инвентаризации и оформление ее результатов в выходной день или даже ночью. Вы должны быть готовы к тому, что придется тратить дополнительные ресурсы — время и деньги. Сюда входит: отвлечение работников магазина от их основных обязанностей и дополнительные выплаты персоналу за сверхурочную работу, упущенная выгода от остановки торговли на срок проведения инвентаризации.

Как оприходовать излишки при инвентаризации

​Образец приказа об учете результатов инвентаризации

В результате проведения инвентаризации комиссия может как не выявить расхождений между фактическими данными и данными бухучета, так и, напротив, обнаружить такие расхождения: излишки или недостачу. Такие факты подлежат отражению в бухгалтерском учете. Вопрос о том, как оприходовать излишки при инвентаризации, рассмотрим в этой статье.

Можно выделить три основных этапа проведения инвентаризации:

  • определение состава инвентаризационной комиссии, срока для осуществления инвентаризации и причин ее проведения. Все эти составляющие должны быть включены в один документ — приказ руководителя (форма ИНВ-22 );
  • сам процесс инвентаризации (осмотр, взвешивание, другие операции, направленные на выявление недостач и излишков при инвентаризации), т. е. действия инвентаризационной комиссии, направленные на установление фактических сведений в отношении имущества организации. Этот этап включает в себя составление инвентаризационной документации (описей имущества);
  • сличение установленных в результате проверки сведений с информацией, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета, и уточнение этой информации (в т.ч. оприходование излишков при инвентаризации и списание недостач). Этот этап включает в себя составление сличительных ведомостей, документальное подведение итогов инвентаризации, соответствующие распорядительные действия со стороны руководства организации.

Инвентаризационная комиссия в ходе инвентаризации должна соблюдать указания Минфина РФ по порядку ее проведения и учета результатов, оприходованию излишков и действий в отношении недостач.

Указания на то, как именно проводить инвентаризацию, содержатся в Рекомендациях Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года N 49 (далее – Рекомендации).

Излишки, обнаруженные в процессе инвентаризации

Зачастую инвентаризация сопровождается выявлением неучтенных излишков. Это могут быть как основные средства, так и товарно-материальные ценности или нематериальные активы. Как правило, возникновение излишков – это результат ошибок в учете.

После сличения инвентаризационной комиссией фактических данных с данными учета следующим действием является утверждение руководителем результатов инвентаризации путем издания соответствующего приказа. Результатом выполнения этого приказа должно стать приведение данных бухгалтерского учета в соответствие с фактическими, установленными в ходе инвентаризации сведениями. Для этой цели надлежит недостачи и излишки, выявленные при инвентаризации, соответственно правильно списать и оприходовать.

При всем этом важно закончить инвентаризацию до подписания отчетности руководителем организации, а вышеуказанное уточнение бухгалтерского учета осуществить на дату проведения инвентаризации.

Инициатива руководителя, оформленная в виде приказа на оприходование излишков, является основанием для урегулирования излишков в бухгалтерском учете.

Унифицированная форма такого приказа государственными ведомствами не предусмотрена. По этой причине такой приказ может быть оформлен организацией с использование собственной утвержденной формы.

Скачать образец приказа об учете результатов инвентаризации

Как выполнять приказ на оприходование излишков при инвентаризации

Варианты действий в рассматриваемой ситуации не очень обширны.

Одним из вариантов учета излишков является так называемая пересортица. В отдельных случаях она возможна, когда в ходе инвентаризации наряду с излишками была установлена недостача. Путем указанной пересортицы возможно осуществить взаимный зачет излишков и недостач.

Если стоимость недостачи превышает стоимость излишков, соответствующая разница может быть направлена ко взысканию с виновных лиц, а при их отсутствии – списана на финансовые результаты (Дебет сч. 91, субсчет 91-2).

Обратим также внимание на следующее требование, представленное в п. 5.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

В обратной ситуации (когда стоимость излишков превышает стоимость недостающих ценностей) возникающая суммовая разница включается в состав прочих доходов (Дебет 91-1 Кредит 41-1 (10-1)).

Если недостач инвентаризационной комиссией не было установлено, то излишки имущества, выявленные при инвентаризации, отражаются в финансовом результате и приходуются по рыночным ценам на дату инвентаризации.

Подобное отражение в бухгалтерском учете производится по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами, соответствующими выявленным излишкам (например: 01, 10, 41, 50).

Рассмотрим ряд примеров:

  • в результате проведенной инвентаризации выявлен неучтенный прибор (аккумулятор) стоимостью 28000 рублей. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Как провести инвентаризацию

Инвентаризацию имущества предприятия, а также его финансового состояния нужно проводить каждый год, незадолго до сведения итоговой бухгалтерской отчётности. Это процедура определяется нормативными документами — как внутренними, так и принятыми на государственном уровне.

Инвентаризация: понятие и нормативы

Инвентаризация — учёт имеющихся ценностей и состояния финансов предприятия на конкретную дату. Процесс проходит в виде сверки данных бухгалтерского учёта с фактическим наличием имущества и товара.

Суть любой инвентаризации — контроль организацией состояния своих средств.

Для экономии времени и упрощения самого процесса подсчёта важно учитывать выработанные на практике принципы:

  • Автоматизация учёта — удобная в работе учётная система, её выбор предотвратит возможные проблемы. Внедрение автоматизированной системы по ведению работы предприятия даст полный ордерный учёт движения товаров.
  • Выборочная инвентаризация — этот принцип используется в тех случаях, когда проводить сплошную проверку наличия товаров слишком затратно. При выборочной сверке распечатывается ведомость с товарными остатками. Опираясь на неё, считают только определённую часть каждой позиции.
  • Сверка экономических выгод и затрат — когда количество пересортицы объектов не превышает половины процента, она относится к обычной практике. В таких случаях число отсутствующих позиций переводится в имеющиеся.

Инвентаризация — это необходимый контроль за сохранностью всех материальных ценностей

Какими законами регулируются учёты

Порядок прохождения инвентаризации подчиняется следующим нормативным документам:

Какими бывают инвентаризации

Все виды подсчётов средств делятся на категории:

По обязательности исполнения:

  • обязательная — проводится в соответствии с законом РФ;
  • инициативная — проходит желанию руководства фирмы.

По временному отрезку:

  • плановая — проходит в заранее определённые сроки;
  • внеплановая — проводится независимо от утверждённого законом плана по решению самой организации.
  • выборочная — проходит только на отдельных подразделениях производства при возникшей необходимости;
  • полная — инвентаризации подлежат все объекты имущества;
  • частичная — учёт проходит по небольшой части имущества с помощью выборки.

По способу прохождения:

  • документальная — инвентаризация выглядит как контроль за документами, подтверждающими факт нахождения объектов проверки в месте проверки;
  • натуральная — представляет собой визуальную проверку и подсчёт объектов.

Полученные результаты переучёта члены комиссии вносят в акт инвентаризации и многократно проверяют

Особенности объектов инвентаризации

Подсчёту подвергаются объекты проверки, имеющие свои особенности:

  1. Имущество и финансовые обязательства — способ уточнения показателей учёта, а также дальнейшего наблюдения за сохранностью имущества.
  2. Счета бухгалтерского учёта — необходимая процедура перед подготовкой отчёта. Это инвентаризация имущества и всех финансовых обязательств организации.
  3. Резерв на оплату отпусков — выявление обоснованности такого запаса. Проходит по итогам года. Результаты фиксируются в акте.
  4. Заработная плата — при инвентаризации проверяют совпадение начисленных выплат по нормативным актам с практически проработанным временем.
  5. Отходы производства и места их размещения — проводится в год однократно. Но по требованию надзорных органов назначается в любое время. В противном случае организация получает штрафные санкции.
  6. Готовая продукция — учёт соответствия физического наличия имеющейся продукции документальным данным.
  7. Обязательства — проверка необходима для установления совпадений финансового и бухгалтерского учёта. Состоит из сверки наличия долгов. Её сроки определяет руководство компании.
  8. Техническая инвентаризация — нужна для подготовки технического плана, который станет поводом для постановки объектов капитального строительства на государственный кадастровый учёт.
  9. Незавершённое строительство — это учёт возведённых, но не оформленных объектов недвижимости.
  10. Расчёты с покупателями и поставщиками — уточнение зафиксированных бухучётом сумм дебиторской и кредиторской задолженностей.

Кем проводится учёт

Подсчёт проводит инвентаризационная комиссия, которую создают после выхода приказа директора. Её председателем должен стать работник фирмы, не обладающий материальной ответственностью. В состав комиссии включаются специалисты нужных направлений: бухгалтер, технолог, товаровед и т. д.
Все результаты проведённой проверки комиссия вносит в акт инвентаризации. Все дальнейшие решения руководство предприятия принимает на основании этого акта.

Инвентаризация проводится утверждённой руководством комиссией

Чем инвентаризация отличается от ревизии

Инвентаризация — мониторинг организацией по своему усмотрению всех ценностей и займов с помощью подсчёта. Инвентаризация имущества — учёт для определения его состояния, а также оценки.

Ревизия отличается тем, что это проверка деятельности предприятия, которую производит государственный орган. Ревизия оперативная — проверка, проводимая собственными ревизорами. Её результаты также оформляются документами.

Когда субъекты обязаны проводить инвентаризацию

Когда будет проходить инвентаризация, сколько раз в год предприятие нуждается в учёте — решает директор специальным приказом. Кроме того, законом предусматриваются случаи обязательного проведения инвентаризаций:

  • перед завершением года, перед подготовкой годового бухгалтерского отчёта;
  • при смене собственника;
  • при сдаче в аренду;
  • при передаче ценностей от материально ответственного лица к другому;
  • в случае выявления злоупотреблений, хищений;
  • после форс-мажорных ситуаций — серьёзных стихийных бедствий или аварий;
  • когда предприятие реорганизуется или ликвидируется.

Существует и внезапная инвентаризация, которая назначается при установлении следующих фактов:

  • мошеннических действий в отношении клиентов;
  • производства неучтённой продукции;
  • нефиксированных продаж;
  • уничтожения имущества;
  • присвоения ценностей.

Как организовать внеплановую инвентаризацию

Инвентаризация вне плана чаще всего происходит внезапно. Она требуется при смене директора или главного материально ответственного лица, а также в случае выявленных хищений.

Руководитель организации выпускает приказ о проведении внеплановой инвентаризации, в котором назначается и специальная комиссия. Оговариваются дата и место её проведения. Этот документ должен быть зарегистрирован в книге контроля.

Этапы прохождения инвентаризации

Рассмотрим весь порядок прохождения подсчётов.

Принятие решения и издание приказа о проведении

Первый этап начинается со следующих действий:

  1. Правильного заполнения приказа об инвентаризации.
  2. Создания инвентаризационной комиссии.
  3. Назначения конкретной даты проведения проверки и определения позиций товаров или имущества.

Действия по инвентаризации начинаются с издания приказа

До начала процесса учёта важно получить расписки от материально ответственных лиц. Для оформления приказа рекомендуется использовать типовую форму ИНВ-22.

На втором этапе происходит пересчёт, сканирование и взвешивание товаров, фиксируется нахождение имущества на своём месте.

Для этого составляются описи. После чего данные из описей сопоставляются с данными бухгалтерского учёта. Если выявляются несоответствия, выясняются их причины и формируются сличительные ведомости.

Подсчёт и взвешивание товаров фиксируются в специальных таблицах и подтверждаются подписями

Подведение итогов и оформление результатов

Допустившие недостачу материально ответственные работники могут привлекаться к административной ответственности. Все показатели бухучета приводятся в соответствие с данными, полученными проведённой проверкой.

Как заполнить инвентаризационную опись и сличительную ведомость

Во время проведения инвентаризации составляется 2 экземпляра описи. В её верхнем разделе фиксируется информация о сроках учёта и документах, на основании которых начинается процесс подсчёта. Ниже в таблицу вносится информация по объектам. Для инвентаризации товарно-материальных ценностей используют типовую форму описи ИНВ-3.

Инвентаризационная опись — итоговый документ проверки

Сличительная ведомость нужна в случае обнаружения большего или меньшего, чем в бухучёте количества подсчитанных объектов. Для неё используется форма ИНВ-19.

Сличительная ведомость заполняется по типовой форме

«Проблемные» итоги инвентаризации

Решение по фиксированию выявленных излишков и недостач принимает директор, который издаёт приказ об утверждении результатов. Все документы, фиксирующие работу, после должны храниться в бухгалтерии не менее пяти лет.

Если обнаружена недостача

Недостача возникает по следующим причинам:

  • естественной убыли;
  • по вине материально ответственного лица;
  • в результате ЧП.

Однако недостачу, не превышающую границ норм естественной убыли, представляют как издержки. За превышение норм отвечают материально ответственные лица.

Акт о недостаче

Самой подходящей формой акта фиксирования недостачи считается документ, включающий в себе сведения:

  • из описи ИНВ-3;
  • из сличительной ведомости ИНВ-19.

В акте инвентаризации товаров указываются:

  • реквизиты предприятия;
  • основание для проводимого мониторинга;
  • время начала проверки;
  • состав комиссии и их подписи.

Ниже в таблице пишутся:

  • наименование товаров;
  • их учётное и фактическое количество;
  • цена и стоимость.

Если данные не совпадают, расхождения вносятся в специально предназначенную графу. Внизу страницы указываются суммы итогов. Все данные в акте подтверждаются подписями каждого члена комиссии и материально ответственных работников.

Данные о кличестве и стоимости недостающих товаров сводятся в таблицу

Как восполняется недостача, приказ об удержании

Для проведения расследования руководитель может сформировать специальную комиссию. Результатом её деятельности будет акт служебного расследования, содержащий:

  • список членов комиссии;
  • дату создания документа;
  • срок завершения служебного расследования;
  • обоснование — связь между действиями материально ответственного лица и ущербом;
  • сумму ущерба.

Виновное в недостаче лицо должно дать объяснение в письменной форме. Нежелание им писать объяснительную также надо отразить в акте.

Как взыскать недостачу

Для начала работодатель должен иметь необходимый пакет документов:

  • документ о выявленных расхождениях;
  • заключение комиссии;
  • объяснительную работника (или акт об отказе от объяснений).

Статья. 240 ТК РФ даёт право руководителю, принимая во внимание обстоятельства, отказаться от взыскания ущерба. Это действие оформляется приказом по предприятию.

При желании взыскать сумму недостачи руководитель должен выпустить распоряжение в течение месяца со дня установления ущерба. На этом основании с дохода работника вычитывается сумма ущерба.

Основанием для удержания средств с работника может быть акт инветаризации, а также акт о результатах служебного расследования

Если ответственный сразу признаёт свою вину, с него разумнее взять расписку с обозначенными сроками погашения долга.

Выявление пересортицы: понятие, оформление, последствия

Если во время учёта выявляется пересортица (излишки и недостачи однородных товарных позиций) важно выяснить, нет ли у них расхождений в стоимости.

Пересортица товара часто не имеет нежелательных последствий для учёта

Но даже если ущерб предприятию не был нанесён, пересортица должна фиксироваться в учётной системе. Директор уточняет формирование номенклатурных позиций и отдаёт документ в бухгалтерию.
Однако взаимозачёт в результате пересортицы допускается только раз за один учётный период и в отношении товаров одного наименования.

Выявление излишков и их оприходование

В том случае, когда во время прохождения инвентаризации выявляются излишки, их необходимо оприходовать. Часто у бухгалтеров с этим возникают затруднения. Прежде всего нужно начать с оценки лишних товаров по средней рыночной стоимости.

Но важнее всего отражать все действия необходимыми бухгалтерскими проводками.

Выявленные инвентаризацией излишки оприходуются, для чего издаётся приказ

Нужно отметить, что в налоговом учёте излишки товаров, выявленные при инвентаризации, отражаются во внереализационных доходах.

Оприходование излишков при инвентаризации основных средств

В соответствии с законодательством в определенных случаях предприятие обязано производить пересчет своего имущества: средств и их источников. В ходе инвентаризации может быть установлено несоответствие указанного количества имущества в бухгалтерском учете предприятия фактическому наличию его на местах хранения и эксплуатации. Рассмотрим, как считаются излишки при инвентаризации основных средств, порядок отражения основных фондов, выявленных инвентаризацией.

Задачи инвентаризации основных фондов

Периодичность и последовательность инвентаризации основных фондов на предприятии закреплена в его учетной политике. Она осуществляется специально назначенной руководителем предприятия инвентаризационной комиссией. В ходе ее должны быть реализованы следующие цели:

  • контроль правильности составления первичной документации по движению основных фондов;
  • установление присутствия имущества организации по местам эксплуатации и хранения, а также его состояния;
  • обнаружение неиспользуемых, недостающих или неучтенных объектов;
  • контроль правильности определения стоимости имущества в бухгалтерском учете и отражения их в балансе организации.

На что обратить внимание

Перед тем, как приступить к инвентаризации, нужно убедиться в том, что имеются:

  • все регистры аналитического учета основных фондов;
  • технические документы;
  • документация на арендованные или взятые в аренду основные фонды.

При ревизии комиссия осматривает имущество и записывает наименование, количество, инвентарный номер и краткие технические характеристики в опись. Читайте также статью: → «Форма ИНВ-18. Сличительная ведомость результатов инвентаризации + образец». Когда осматриваются здания и сооружения, обязательно необходимо проверить документы, подтверждающие законность распоряжения предприятием этим имуществом.

Когда в регистрах бухучета выявлены какие-то ошибки в отношении проверяемых основных фондов, то их следует отразить в инвентаризационной описи. В документе так же нужно зафиксировать сведения по объектам, не числящимся в учете, обнаруженным при пересчете имущества.

Основные фонды, полностью утерявшие свои свойства, если их невозможно применять далее, отражают в отдельной описи. Отдельный документ составляется и по арендованному или сданному в аренду имуществу.

Как оформить находку при переучете?

В ходе пересчета имущества могут быть обнаружены излишки, возникшие по следующим причинам:

  • основные фонды ранее были списаны, но по-прежнему находятся в эксплуатации;
  • основное средство эксплуатируется без документов, подтверждающих право собственности предприятия на него, и не числится в регистрах бухучета.

Такие «находки» следует оприходовать. Процедуру эту можно представить следующим образом:

Отражение излишков для целей бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете обнаруженные излишки основных средств относятся к прочим доходам предприятия. На основании сведений об обнаруженных основных фондах в инвентаризационных ведомостях необходимо составить бухгалтерскую справку, в которой отражают следующие проводки:

  • Дт 08 Кт 91/1 – на стоимость излишков, обнаруженных в ходе инвентаризации. Выявленное имущество экономический субъект может использовать в дальнейшем в своей деятельности;
  • Дт 01 Кт 08 – введен в эксплуатацию объект основных средств, обнаруженный в ходе инвентаризации.

Пример. При инвентаризации имущества предприятия, проведенной 15 октября 2016 г. обнаружен не учтенный ранее новый монитор. Каких-либо первичных документов на него нет. Установлено, что рыночная стоимость аналогичной модели 60000 рублей. Комиссией определен срок полезного использования монитора 50 месяцев.

В бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:

Дт 08 Кт 91/1 = 60000 –на стоимость обнаруженного при инвентаризации имущества;

Дт 01 Кт 08 = 60000 – обнаруженный объект введен в эксплуатацию;

Дт 20, 44 Кт 02 = 60000/50 = 1200 – ежемесячно с ноября 2016 г. на сумму начисляемого износа.

Отражение излишков для целей налогового учета

В налоговом учете возможность отражать имущество в составе основных фондов появляется только при одновременном выполнении следующих условий:

  • объект должен быть собственностью предприятия;
  • основное средство будет применяться для получения дохода;
  • срок службы имущества должен быть более 1 года;
  • первоначальная стоимость основного средства не должна быть менее 40000 рублей.

Если объект, обнаруженный при проведении ревизии основных фондов, не соответствует одному из перечисленных условий, то его следует учитывать в составе МПЗ.

Особое внимание необходимо уделить оценке имущества. Первоначальной стоимостью основного средства является сумма его оценки. При этом оценка должна быть документально подтверждена или проведена независимым специалистом. Если оценка обнаруженного имущества выполняется силами самого предприятия, то в качестве источника данных о стоимости можно использовать официальные источники информации о ценах аналогичных товаров.

Излишки признаются внереализационными доходами, соответственно, стоимость такого имущества подлежит налогообложению.

В налоговом учете по сравнению с бухгалтерским образуется разница – постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль, которое отражается: Дт 99 Кт 68. Читайте также статью: → «Учет финансовых результатов. Проводки. Счет 99 «Прибыли и убытки»

Пример. При инвентаризации имущества предприятия, проведенной 15 октября 2016 г. обнаружен не учтенный ранее новый монитор. Каких-либо первичных документов на него нет. Установлено, что рыночная стоимость аналогичной модели 60000 рублей. Комиссией определен срок полезного использования монитора 50 месяцев.

В бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:

Дт 08 Кт 91/1 = 60000 –на стоимость обнаруженного при инвентаризации имущества;

Дт 01 Кт 08 = 60000 – обнаруженный объект введен в эксплуатацию;

Дт 20, 44 Кт 02 = 60000/50 = 1200 – ежемесячно с ноября 2016 г. на сумму начисляемого износа.

Для целей налогового учета нужно составить еще одну корреспонденцию счетов:

Дт 99 Кт 68 = 1200 *24% = 288 – на сумму отложенного налогового обязательства.

Выявление и оприходование излишков при УСН

Инвентаризация – наиболее доступный способ учета имущества, по которому отсутствуют сведения в бухгалтерском учете или документы, подтверждающие право собственности предприятия на него при применении юридическим лицом упрощенной системы налогообложения.

Для того чтобы отразить возникшие излишки на счетах, следует оприходовать по результатам инвентаризации основные фонды по рыночной стоимости. Оценку обнаруженного объекта предприятие, применяющее УСН, имеет право провести самостоятельно с учетом информации, полученной из СМИ, интернета, прайсов магазинов, внутренних сведений бухучета об аналогичных основных фондах.

Обнаруженное имущество следует отнести к внереализационным доходам организации. Далее его стоимость будет учитываться при определении величины упрощенного налога. В этом случае не важно, какой вариант применяет предприятие:

  • доходы;
  • доходы за минусом расходов.

Излишки коммерческого предприятия относят на прибыль, а в бюджетного – на увеличение финансирования.

Ответы на актуальные вопросы про инвентаризацию основных средств

Вопрос №1. Какова обязательная периодичность проведения инвентаризации основных фондов?

Если инвентаризация денежных средств проводится не реже одного раза в квартал, а оборотных средств – не реже одного раза в год перед составлением отчетности, то для основных фондов законом установлен более продолжительный интервал между инвентаризациями. Внеоборотные активы разрешается ревизовать один раз в три года.

Вопрос №2. Как правильно выполнить оценку стоимости обнаруженного во время инвентаризации имущества?

При обнаружении не числящегося на балансе имущества в первую очередь следует проверить, не списывалась ли раньше его стоимость, или не ведется ли учет таких объектов на забалансовых счетах. Стоимость объектов, которые необходимо отразить в учете, организация может рассчитать самостоятельно.

Если недавно предприятие приобретало аналогичные основные фонды, то можно оценить находку по этой стоимости. Если же в балансе такого имущества нет, то придется исследовать цены. Для этого надо изучить прайс-листы магазинов или другие аналогичные материалы. Закон не заставляет предприятие прибегать к независимой оценке. Это право юридического лица, но не обязанность.

Главное условие – оценка основного средства, выполненная собственными силами, должна иметь документальное обоснование. Это важно потому, что стоимость найденного при инвентаризации имущества, необходимо отнести на внереализационные доходы с целью дальнейшего налогообложения.

Если необоснованно будет занижена налоговая база (стоимость найденного объекта), то это приведет к штрафным санкциям.

Вопрос №3. Как поступить, если в конце года была проведена инвентаризация и в ходе нее установлены излишки основных фондов. Организация самостоятельно оценила их и оприходовала. Вскоре было принято решение провести независимую оценку имущества, для чего привлекли эксперта. Стоимость, определенная оценщиком в отчете, больше цены, по которой объекты числятся в бухгалтерском учете. Нужно ли вносить какие-либо коррективы в учет?

Если оценка обнаруженного при ревизии имущества, выполненная самостоятельно, отличается от той, которую определил профессиональный оценщик, ошибку следует исправить. Если этого не сделать, в дальнейшем при проверке обязательно возникнут вопросы со стороны налогового инспектора. Особенно это касается налогового учета. Поскольку налоговая база по налогу на прибыль занижена, то необходимо доплатить разницу по основному платежу, пени и сдать новую уточненную декларацию.

Если же такая ошибка допущена в течение года до уплаты налога на прибыль, то нужно учесть новую сумму налога в декларации. При изучении отчета оценщика необходимо обратить внимание на то, включает ли стоимость основного средства НДС. В бухгалтерском учете необходимо отразить в учете обнаруженные основные фонды по рыночной цене без НДС.

Вопрос №4. По какой стоимости следует отразить в бухучете бюджетного учреждения излишки основных фондов?

Бюджетные организации, так же как и предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, должны оценивать излишки, обнаруженные при пересчете имущества, по рыночной цене. Стоимость объекта не может быть меньше той, по которой его реально продать с учетом изношенности основного средства. Оценка проводится специальной комиссией, назначенной руководителем предприятия.

Вопрос №5. Коммерческое предприятие применяет ЕНВД. При проведении ревизии основных фондов были обнаружены излишки. Как отразится на величине налога стоимость обнаруженных объектов?

Стоимость объектов, обнаруженных при ревизии основных фондов, никак не отразится на размере налога, если предприятие применяет ЕНВД, поскольку при расчете величины этого налога в расчет принимается только вмененный доход.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Как оприходовать излишки при инвентаризации

В ходе инвентаризации на предприятии нередко могут возникать излишки. Бухгалтерам такое стечение обстоятельств приносит дополнительные хлопоты. Поэтому следует узнать заранее, как оприходовать излишки при инвентаризации.

Если с точки зрения бухучета вопросов у бухгалтера не возникает (проводки по излишкам рассмотрим отдельно), то вопросов с налоговым учетом может возникнуть немало. Отдельно стоит рассмотреть порядок учета товарно-материальных ценностей и основных средств. Эти две категории имеют немало особенностей, обуславливающих и различное оприходование излишков при инвентаризации.

Излишки в составе ТМЦ

Чаще всего предприятия сталкиваются с появлением излишков товаров, сырья и материалов. В соответствии с налоговым кодексом РФ (п. 20 ст. 250) эти излишки должны быть учтены как внереализационные доходы предприятия. Но при этом возникает серьезный вопрос: как правильно оценить излишки, обнаруженные в процессе инвентаризации?

Считая полученные излишки внереализационными доходами, ответственные лица берут во внимание ту стоимость, которая была получена предприятием при совершении сделки, то есть в натуральной форме. Отсюда следует, что определение цены зависит от стоимости совершенной сделки. Но при этом нужно руководствоваться еще и ст. 274 НК РФ. Это означает, что цена на излишки при инвентаризации определяется, исходя из их рыночной стоимости.

Под рыночной стоимостью в данном случае понимаются цены на такой же или идентичный товар в рассматриваемом периоде. Дополнительно во внимание берутся и другие факторы:

  • колебания потребительского спроса;
  • положительные свойства продукции, влияющие на решение покупателя;
  • срок годности и другие.

Есть и еще один важный момент – излишки имущества, выявленные при инвентаризации, относятся на внереализационные доходы одним из следующих способов:

  • после завершения проверки (уже после оформления акта, составляемого инвентаризационной комиссией);
  • на момент заполнения годовых отчетов (сделать это нужно до 31 декабря отчетного года).

Методика налогового учета при этом не будет иметь значения. Перед зачислением излишков на баланс составляется приказ на оприходование излишков при инвентаризации.

Полученные активы предприятие может либо использовать в производстве, либо перепродать. Но это не позволит считать всю стоимость излишков считать расходами. НК РФ определяет последовательность последующего выбытия таких излишков.

Если активы используются в производстве, то в качестве материальных расходов признают только 20% от рыночной стоимости ТМЦ. Получается, что излишки ценностей, выявленные при инвентаризации, относятся на материальные расходы лишь частично при дальнейшем использовании.

Если же излишки продаются, то правила продажи определяются предприятием самостоятельно, так как налоговый кодекс этот вопрос не регулирует. На практике же эти активы в организациях списывают так же, как и в случае использования их в производстве. Как отразить излишки при инвентаризации при продаже в таком случае? Учитывать нужно только налог на прибыль от рыночной цены.

Излишки в составе ОС

Как бы ни было странно, но в ходе проверки могут быть обнаружены не только лишние материалы, сырье и товары, но иногда и основные средства. В этом случае порядок их учета совершенно иной. Единственным сходством является то, что и здесь излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются по статье внереализационных доходов.

Бухгалтера не используют в этом случае натуральную форму ОС, но все равно при расчетах используют нынешнюю рыночную стоимость. Основанием для проведения такой оценки является ст. 250 НК РФ. Пункт 8 гласит, что предприятие обязано определять рыночную стоимость имущества, переданного в организацию на безвозмездной основе. Напомним, что если были оприходованы излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации, то руководствоваться нужно ст. 274 НК РФ.

Но тут существует несколько расхождений. Законодательство утверждает, что ОС, выявленные в результате проверки, не могут считаться безвозмездно полученными, так как в этом случае нет субъекта, передавшего основное средство. Но и изначальную стоимость определить невозможно. Если в результате инвентаризации выявлены излишки в виде ОС, то амортизировать их нельзя.

Отсюда получается, что налог на прибыль с излишков в виде ОС предприятию уплатить придется, а вот использовать его в расходах во время эксплуатации будет нельзя даже частично (нельзя будет провести и амортизацию единовременно или в несколько этапов). Непонятно и то, как оформить излишки, выявленные при инвентаризации, в случае их реализации.

Если основное средство будет продано, то выручка от сделки будет включена в объем полученных доходов. С нее придется платить налог. Зато уменьшить размер выручки на рыночную стоимость не получится.

Единственное, что можно включить в расходы, это затраты, понесенные вследствие ремонта, демонтажа или доставки основного средства покупателю.

При выявлении дополнительных основных средств составляется приказ на оприходование излишков, образец которого позволит оформить документ правильно. В тексте указывается объект, его стоимость, условия, при которых был обнаружен излишек (сроки проводимой проверки).

Образец приказа на оприходование излишков выглядит следующим образом:

Потребуется оформить и другие документы. При выявлении основных средств в ходе инвентаризационной проверки комиссия в полном составе заполняет акт оприходования излишков (бланк его позволяет лишь заполнить нужные графы в готовую форму).

Проводки бухгалтерского учета по оприходованию излишков разберем на конкретном примере.

Оприходование излишков при инвентаризации: проводки

Компания «Комфорт» в ходе проведения проверки обнаружила излишки в виде материалов. Акт об этом был составлен 30 апреля 2016 года. Необходимо разобраться, как произвести учет излишков, выявленных при инвентаризации.

Для этого необходимо сначала определить стоимость материалов. Налоговый кодекс указывает, что нужно использовать рыночную цену. Она равна 50 000 рублей. Каждый квартал компания «Комфорт» уплачивает в государственный бюджет налог на прибыль, предварительно рассчитывая его. В бухгалтерском учете нужно будет сделать следующую проводку оприходования излишков при инвентаризации:

  • Д 10 – К 91 – 50 000 рублей

Дата проведения этой проводки идентична дате составления акта, то есть 30 апреля. После этого полученные материалы были использованы в производстве. Передача произошла 6 мая 2016 года. В этот же момент составляется проводка:

  • Д 20 – К 10 – 50 000 рублей

Если они были использованы не полностью, то составляются проводки оприходования излишков товара на часть суммы.

В бухучете при использовании списывается вся стоимость материалов. А в расходы по налогу будет входить только 20% от этой стоимости, то есть 10 000 рублей. Остальные 40 000 рублей с точки зрения налогового учета признаны не будут. Все это свидетельствует о том, что с точки зрения бухгалтерского учета, излишки при инвентаризации принять и использовать в дальнейшем легче.

В целом же бухучет при наличии излишек не сильно отличается в случае обнаружения материальных ценностей, товаров или основных средств. А вот от учета недостач они отличаются не только тем, на какую статью принимаются, но и особенностями налогового учета. Проводки излишек и недостач при инвентаризации различны, как и методика их отнесения на баланс.

  Как определить залог у глаголов