Налог на имущество за 3 квартал 2018 расчет

Налог на имущество в 2019 году

Контур.Бухгалтерия — месяц бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

В 2019 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%. Также с начала 2019 года будет отменен налог на движимое имущество. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Как изменился налог на имущество в 2019 году

С 1 января 2019 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ:

  • движимое имущество больше не облагается налогом;
  • отчетность по налогу за квартал и год организации сдают по новой форме (Приказ ФНС от 04.10.2018№ММВ-7-21/[email protected]);
  • отчетность по налогу организации сдают по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в налоговую по месту учета;
  • налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости, который входит в состав Единой системы газоснабжения.

Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

Важно! Налог на имущество за 2018 год нужно заплатить по всему движимому имуществу 3-10 амортизационных групп и принятому на учет после 1 января 2013 года.

С каких объектов платят налог на имущество в 2019 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.

Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

  • если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
  • больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.

Как рассчитать налог на имущество в 2019 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 * 2,2% — (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

С 2019 года вся Россия будет рассчитывать налог из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

С момента изменения порядка расчета налога с инвентаризационной оценки на кадастровую стоимость, появились споры между налогоплательщиками и кадастровыми органами. Переоценка проводится не чаще одного раза в 3 года, поэтому важно уметь обжаловать решение комиссии. Причиной для изменения оценки может быть:

  • неверное указание сведение в перечне объектов недвижимости;
  • неверное определение условий, влияющих на стоимость недвижимости;
  • неверное применение данных при расчете кадастровой стоимости;
  • неиспользование информации об аварийном состоянии объекта.

Юридические лица обжалуют оценку только через комиссию по кадастровым спорам. Для опротестования нужно представить комиссии документы, подтверждающие ошибки, допущенные при оценке.

Изменения кадастровой стоимости, которые появятся после 1 января 2019 года, применяются с более раннего периода. Они учитываются при расчете налоговой базы с даты начала применения измененной или оспоренной кадастровой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2019 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] В новых формах учтено прекращение налогообложения движимого имущества, а еще они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течение налогового периода. В декларации появилось поле «Адрес объекта недвижимого имущества» для объектов, у которых нет кадастрового номера, но есть адрес.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается до 1 апреля 2019 года, с учетом переноса. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

  • расчет за 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;
  • расчет за полугодие 2019 — до 30 июля 2019;
  • расчет за 9 месяцев 2019 — до 30 октября 2019.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона. Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны для всех.

Налог по имуществу за 3 квартал 2018 года

Налог на имущество: что это, кто уплачивает

Юридические лица обязаны уплачивать этот налог при наличии не только права собственности, но и иных прав (владения, распоряжения, пользования).

Обязанность по уплате возлагается на организации при выполнении трех обязательных условий:

  • на балансе числится движимое (не относящееся к 1-й и 2-й группам амортизации) и (или) недвижимое имущество;
  • учет по этим объектам ведется на бухсчетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • активы являются объектами обложения налогом согласно ст. 374 НК РФ, жилые дома, не учтенные в составе основных средств, облагаются налогом на основании ст. 378.2 НК.

С 2014 года фирмы, находящиеся на ЕНВД, а с 2015 года фирмы на УСН должны уплачивать налог на имущество и составлять декларацию, если на балансе числится недвижимость, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость.

Согласно ст. 381 НК РФ с некоторых предприятий в зависимости от вида хоздеятельности налог не взимается.

Объекты налогообложения по имущественному налогу

По общему правилу объектом обложения налогом на имущество организаций является все движимое и недвижимое имущество российских предприятий, которое поставлено на баланс как ОС и учтено на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 1 ст. 374 НК РФ, письмо Минфина от 26.10.2009 № 03-05-06-01/68), за исключением необлагаемого и льготируемого имущества.

Жилые дома и жилые помещения, не стоящие на учете в качестве основных фондов, также подлежат налогообложению. Перечень объектов недвижимости, которые включаются в налоговую базу на основе кадастровой стоимости, ежегодно утверждается на региональном уровне.

Исключением является имущество, полученное по концессионному соглашению и учтенное за балансом, по нему платится налог на имущество (письмо Минфина от 11.09.2013 № 03-05-05-01/37353).

  Судебные приставы кемеровской области задолженность по алиментам

Обратите внимание, что налог на вышеперечисленное имущество платится независимо от его использования в предпринимательской деятельности (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-05-05-01/74010).

Что не относят к объекту налогообложения

П. 4 ст. 374 НК РФ утвержден список объектов, стоимость которых не может быть включена в налогооблагаемую базу. В частности, это:

  • участки земли и прочие объекты пользования природными ресурсами;
  • ОС, включенные в 1-ю или 2-ю амортизационную группу.

Прочее имущество из списка: космические объекты, ядерные установки для научных работ, ледоколы и др. — упоминается при исключении из налогооблагаемой базы реже

Незавершенное строительство, включая жилые помещения, не облагается налогом на имущество (письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-05-05-01/22623).

Также налогом на имущество не облагается льготируемое имущество (ст. 381 НК РФ). Подробнее о льготах и их кодах читайте в этой статье.

ВАЖНО! Законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 03.08.2018 № 302-ФЗ отменен налог на имущество по движимым активам с 01.01.2019. Последний раз движимые активы нужно будет отразить в декларации по налогу на имущество за 2018 год.

Ниже рассмотрены сроки уплаты налога по имуществу за 3 кв. 2018 года, а также когда сдается отчетность.

Ставка и сроки уплаты за 9 месяцев 2018 года

Расчет налога по имуществу за 3 квартал 2018 года осуществляется в общем порядке по ставке 2,2% (ст. 380 НК РФ).

Так как этот налог является региональным, субъекты РФ имеют право утверждать свои ставки, не превышающие федерального значения. Также власти регионов могут закреплять дифференцированный процент в зависимости от категории предприятия и типа учитываемого имущества. Для отдельных видов имущественных объектов (трубопроводов, линий электропередачи, ж/д путей) предельная ставка не может превышать 1,9%.

Если в региональном законодательстве нет льготы в виде освобождения от уплаты налога с движимого имущества, которое приняли на учет с 01.01.2013 и позже (п. 25 ст. 381 НК), или не установлена пониженная ставка, платите с такого имущества налог по ставке 1,1% (п. 3.3 ст. 380, ст. 381.1 НК).

Налоговый период по налогу на имущество равен календарному году. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Расчетные данные представляются нарастающим итогом. Если расчет основывается на кадастровой стоимости, то отчитываться следует поквартально.

Власти на уровне субъектов РФ могут решить не устанавливать отчетные периоды, тогда сдача отчетности и уплата налога будет производиться раз в год.

Уплата имущественного налога производится по итогам года, а по итогам отчетных периодов вносятся авансовые платежи. Таким образом, декларация по имуществу за 3 квартал 2018 года не сдается — представляется расчет по авансовым платежам.

Сроки уплаты налога на имущество за 3 квартал 2018 года закрепляются в каждом субъекте РФ отдельно. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 9 месяцев следует представить в налоговую службу не позднее 30 октября текущего года.

Сдача налоговой декларации, авансы

С 01.01.2018 введен новый бланк расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Он утвержден приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271, который вступил в силу с представления декларации по итогам 2017 года. Этот документ включает порядок заполнения отчета, требования к заполнению, форму документа и пр.

Расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года со сроком сдачи не позднее 30 октября представляется в ИФНС согласно этой форме.

Если в субъекте приняты отчетные периоды, то компаниям — плательщикам налога необходимо сдать 4 отчета за год. В целях отображения авансовых платежей разработан налоговый расчет, который следует сдавать не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного срока.

Если предприятие не имеет ОС, которые относятся к объектам налогообложения, нулевая декларация не представляется. Необходимо иметь в виду, что при наличии основных фондов, которые полностью самортизированы или подпадают под льготу, организация обязана отчитаться по налогу на имущество.

Бланк декларации утверждается на законодательном уровне. Действующая на сегодняшний день форма включает титульный лист и четыре раздела. Она может быть сдана как в бумажном, так и в электронном формате. Электронный вариант обязателен для следующих категорий налогоплательщиков:

  • среднесписочная численность работников компании составляет более 100 человек;
  • организация вновь создана, и ее среднесписочная численность превышает 100 человек.

Алгоритм расчета: как рассчитать налогооблагаемую базу и исчислить налог на имущество

Чтобы произвести расчет налога на имущество за 3 квартал 2018 года, в первую очередь необходимо установить объект обложения и проверить, есть ли возможность применения льгот.

Налогооблагаемая база будет равна среднегодовой стоимости активов, отнесенных к объектам налогообложения, или кадастровой стоимости на 1 января отчетного года.

Далее нужно произвести расчет суммы налога исходя из процентной ставки, установленной в конкретном субъекте РФ.

При этом рассчитать налог на имущество за 3 квартал (авансовый платеж) можно, умножив налоговую базу на ставку налога, поделенную на 4.

Годовая сумма определяется как произведение базы по налогу и процентной ставки. Из полученного результата следует вычесть сумму произведенных авансовых платежей.

Налог на имущество — это региональный налог, который введен в целях налогообложения лиц, имеющих в пользовании объекты движимого и недвижимого имущества. Основным документом, регламентирующим применение этого налога, является Налоговый кодекс РФ. Декларация подается по итогам года, по итогам квартала сдается отчет по авансовым платежам. Сроки уплаты налога на имущество за 3 квартал 2018 года определяются на региональном уровне, а отчет по авансам по имуществу за 3 квартал должен быть сдан в фискальные органы не позднее 30 октября текущего года.

Расчет налога на имущество за 3 квартал

Кто считает и осуществляет уплату налога на имущество за 3 квартал

Основные принципы исчисления и уплаты налога на имущество приведены в Налоговом кодексе — в главах 30 и 32. Согласно им самостоятельно рассчитать налог на имущество за 3 квартал и перечислить его в бюджет должны только юридические лица. Физлицам нужно заплатить налог на основании получаемых от налоговиков уведомлений, при этом оплата производится по итогам года, ведь в уведомлении указывается сразу годовая сумма.

О том, что изменилось за последние годы в порядке расчета и уплаты оговариваемого налога, читайте в этом материале.

Организации должны рассчитывать налог и уплачивать его, а также представлять декларации либо расчеты по авансовым платежам в том случае, если у них имеются в собственности основные средства, к которым относится движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обязанность по ежеквартальной сдаче налоговой отчетности и уплате авансовых платежей устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

Расчет по авансовым платежам за 3 квартал 2018 года должен быть передан в налоговую инспекцию не позднее 30 октября текущего года. Эта дата утверждена Налоговым кодексом. В то же время НК РФ не определяет сроки уплаты аванса. Данный момент устанавливается региональными нормативами.

Как рассчитать налог на имущество за квартал

Расчет налога для разных видов имущества может различаться. Всё зависит от того, как оно оценивается:

В первом случае подсчитать аванс за 3 квартал можно по формуле:

Ост.ст. — остаточная стоимость имущества организации на соответствующую дату;

Ставка — ставка налога, утвержденная властями региона (не может превышать значение 2,2%).

Во втором случае для расчета налога на имущество за квартал применяется формула:

Ав. 3 кв. 2018 (кад. ст.) = Нал. база × ¼ × Ставка,

Нал. база — кадастровая стоимость объекта на 01.01.2018 согласно данным Росреестра;

Ставка — установленная регионами ставка для расчета налога на имущество, оцененное по кадастру. Данное значение не может быть больше 2%.

Во второй формуле аванс может быть скорректирован на коэффициент владения имуществом, определяемый как частное от деления количества полных месяцев нахождения имущества в собственности к полному количеству месяцев в отчетном периоде, т. е. к трем.

При вычислениях любым из вышеприведенных способов можно воспользоваться льготами, позволяющими уменьшить сумму налога к уплате либо сводящими его к нулю. Для этого нужно подробно изучать региональные нормативные акты — именно в них прописывается возможность применения льгот.

Считают налог на имущество за 3 квартал и перечисляют его в бюджет только юридические лица в тех регионах, где установлена авансовая система уплаты налога в бюджет. Физические лица уплачивают налог по итогам года на основании расчетов налоговых органов.

Формула, используемая организациями для вычисления, будет зависеть от того, как оценивается имущество — по среднегодовой или по кадастровой стоимости. Но и в том, и в другом случае возможно применение льгот, утверждаемых властями субъектов РФ. Уплата аванса за 3 квартал также производится в сроки, установленные региональными властями.

Налог на имущество для юридических лиц за 4 квартал 2018 года

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Налог на имущество обязателен для организаций на ОСНО, у которых есть на балансе основные средства, а также для «упрощенцев» и «вмененщиков», имущество которых попадает в определенные категории. Налоговый период имущественного налога — 1 год. Каждый квартал вносятся авансовые платежи по налогу. Отчетные периоды — это первый, второй и третий кварталы. С 2018 года налог на имущество считают по-новому, подробно об этом мы писали здесь. В статье расскажем о расчете налога в 4 квартале 2018 года.

Налоговая ставка по имущественному налогу для юрлиц

Согласно статье 380 НК РФ, размер ставки определяется субъектом РФ, но не должен быть выше 2,2%. По части объектов (железнодорожные пути, трубопроводы, линии электропередач) ставка в этом году должна быть меньше 1,9%. Для движимого имущества третьей-десятой амортизационной группы максимальная ставка — 1,1%, на имущество по кадарстровой стоимости верхняя планка — 2%. Законодательные органы субъектов РФ вправе установить свой региональный процент по налогу, но они должны соответствовать диапазону указанных значений.

Сроки уплаты имущественного налога за 4 квартала

Точные сроки уплаты в федеральном законодательстве отсутствуют. Регионы решают сами, когда необходимо заплатить налог на имущество. Последний срок уплаты аванса по налогу и сдачи расчета — 30 число месяца, следующего после отчетного квартала.

Четыре квартала 2018 года составляют налоговый период по налогу на имущество, поэтому за 4 квартал нужно сдать декларацию не позднее 30 марта 2019 года. Но, так как 30 марта выпадает на субботу, по правилам переноса декларацию надо сдать до 1 апреля. В пределах этого срока нужно и заплатить налог за 2018 год, но обратите внимание на сроки, установленные в вашем регионе.

Налог на недвижимость по кадастровой стоимости

Налоговая база по налогу на имущество в отношении отдельных объектов равна их кадастровой стоимости. Под кадастровую стоимость попадают:

  • административные бизнес-центры вместе с помещениями;
  • различные торговые центры вместе с помещениями;
  • нежилые помещения под офисы, общепит и бытовые нужды (в т.ч. и те, в которых уже эти виды деятельности уже ведутся). Исключение — помещения, в которых под вышеперечисленные нужды используется менее 20% всей площади;
  • жилье, которое не учитывается как основное средство (ОС);
  • недвижимость зарубежных организаций, у которых нет в России специальных представительств.

Сейчас есть два основания для пересчета кадастровой стоимости, но с начала 2019 года таких причин станет четыре:

  1. Ошибка при определении стоимости;
  2. Решение суда или комиссии по рассмотрению споров;
  3. Изменение количественных или качественных характеристик объекта;
  4. Установление рыночной стоимости объекта решением суда или комиссии.

Налог на недвижимость не по кадастровой стоимости

Такая административная недвижимость должна быть включена в специальный перечень (согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ), и он должен быть опубликован до 1 января отчетного года в официальных источниках вашего региона. Отдельно рассматривается вопрос с недвижимостью, которая не входит в состав ОС. Если законодательство по этому типу недвижимости не предполагает каких-то особенностей по ее налогообложению, то платить налог на имущество на нее не нужно (письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-05-05-01/2969).

Налог на движимое имущество

На движимое имущество платят налог только «ОСНщники». «Упрощенцам» и представителям иных систем налогообложения платить налог не нужно. Но и у этого правила есть исключения, описанные в (подпункте 8 пункта 4 ст. 374 НК РФ). Налогом облагаются объекты, которые учтены на счетах 01 «ОС» и 03 «Доходные вложения в матценности». Изменение 2018 года: льгота по движимым ОС 3-10 амортизационной группы теперь действует только в тех регионах, которые ввели ее в свои законы.

Кто может получить налоговые льготы?

  • Учреждения уголовно-правовой системы;
  • религиозные организации;
  • общественные организации инвалидов;
  • фармацевтические и протезно-ортопедические компании;
  • коллегии и бюро адвокатов, юридические консультации;
  • организации, обслуживающие федеральные автодороги;
  • государственные научные центры;
  • резиденты особых экономических зон и резиденты «Сколково» и т.п.

Подробнее — в редакции ФЗ от 29.06.2004 № 58-ФЗ.

С 1 января 2019 года для организаций на ОСН отменят налог на движимое имущество (ФЗ от 03.08.2018 №302-ФЗ). Причем даже в том случае, если регион не подтвердил право на льготу. Проверьте, какое движимое имущество есть у вас на балансе и с начала 2019 года не платите по нему налог.

  Спор как приручить дракона

Важно! ​В отчете за 2018 год движимое имущество нужно отразить, иначе компанию оштрафуют.

Налог на имущество за 2018 год

Авансы по налогу на имущество

Каждый квартал авансы по этому налогу должны уплатить все организации, у которых на балансе имеется подлежащее налогообложению движимое и недвижимое имущество. Стоимость имущества в этом случае значения не имеет, важна налоговая база. Авансы рассчитываются по среднегодовой стоимости или стоимости по кадастру. Попробуем рассчитать аванс исходя из данных по среднегодовой стоимости. Вычисляем среднюю стоимость имущества за год. Это будет авансовая налоговая база.

Стоимость средняя = (Сумма остаточных стоимостей на начала месяцев + Сумма конечных стоимостей имущества за эти месяцы и месяц после / (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Остаточная стоимость считается с учетом амортизации.

Пример 1. В ООО «Ромашка» на начало года было амортизируемого имущества на 100 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 5 000 рублей. Соответственно каждый месяц на эту сумму уменьшалась остаточная стоимость. К октябрю она упала до 55 000 рублей.

Налоговая база = (100 000 + 95 000 + 90 000 + 85 000 + 80 000 + 75 000 + 70 000 + 65 000 + 60 000 + 55 000) / 10 = 77 500 рублей.

Аванс за 3 квартал = (Налоговая база * Налоговая ставка) / 4 = (77 500*0,022) / 4 = 426,25 рублей.

Рассчитываем аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года для компании с несколькими объектами налогообложения. В этом случае для расчета нужно указать налоговую базу исходя из средней суммы остаточной стоимости за год.

Пример 2. У ООО «Лютик» есть два объекта с остаточной стоимостью на начала года в 100 и 300 тысяч рублей. Амортизация этих объектов, допустим, 5 000 и 10 000 в месяц.

Налоговая база = ((100 000 + 300 000) + (95 000 + 290 000) + (90 000 + 280 000) + (85 000 + 270 000) + (80 000 + 260 000) + (75 000 + 250 000) + (70 000 + 240 000) + (65 000 + 250 000) + (60 000 + 240 000) + (55 000 + 230 000))/ 10 = 276 000 рублей

Аванс за 3 квартал = (276 000 * 0,022) / 4 = 1 518 рублей.

Рассчитываем аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года исходя из кадастровой стоимости. Формула для расчета довольно несложная: Аванс = Кадастровая стоимость * Ставка налога / 4. Подсчет упрощается тем, что кадастровая стоимость описана в госкадастре по недвижимости.

Пример 3. Кадастровая стоимость имущества ООО «Василек» равна 250 000 рублей.

Аванс за 3 квартал = (250 000 * 0,022) / 4 = 1 375 рублей.

После того как вы уплатили авансовые платежи, нужно информацию без ошибок расположить в авансовом расчете и послать в налоговую.

Налог на имущество за 2018 год

Юридические лица рассчитывают налог на имущество самостоятельно. Чтобы рассчитать налог на имущество за год, нужно уменьшить платеж на авансы, перечисленные в течение года. Налоговая база рассчитывается как сумма остаточной стоимости каждого объекта на первое число месяца и последний день расчетного периода (31 декабря).

Пример 4. У ООО «Гладиолус» с начала года имеется амортизируемое имущество на 165 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 8 000 рублей. Следовательно, остаточная стоимость имущества ежемесячно уменьшается на 8 000 рублей.

  • 1 января —165 000 рублей
  • 1 февраля — 157 000 рублей
  • 1 марта — 149 000 рублей
  • 1 апреля — 141 000 рублей
  • 1 мая — 133 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 117 000 рублей
  • 1 августа — 109 000 рублей
  • 1 сентября — 101 000 рублей
  • 1 октября — 93 000 рублей
  • 1 ноября — 85 000 рублей
  • 1 декабря — 77 000 рублей
  • 31 декабря — 69 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (165 000 + 157 000 + 149 000 + 141 000)/4 = 153 000 рублей

Авансовый платеж = 153 000 * 2,2% / 4 = 841,5 рублей

Авансовый платеж за 6 месяцев

Налоговая база = ( 165 000 + 157 000 + 149 000 + 141 000 + 133 000 + 125 000 + 117 000) / 7 = 141 000 рублей

Авансовый платеж = 141 000 * 2,2% / 4 = 775,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = ( 165 000 + 157 000 +. + 93 000) / 10 = 129 000 рублей

Авансовый платеж = 129 000 * 2,2% / 4 = 709,5 рублей

Уплата налога за год

Налоговая база = (165 000 +. + 69 000) / 13 = 117 000 рублей

Платеж по налогу за год = 117 000 * 2,2% — (841,5+775,5+709,5) = 247,5

Оплачивайте имущественный налог и отправляйте расчеты и декларацию через интернет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Избавьтесь от рутины, оплачивайте налоги и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц работы бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Налог на имущество: сроки сдачи – 2018

srok_otchetnosti_po_nalogu_na_imushchestvo.jpg

Похожие публикации

Налогом на имущество организаций облагаются движимые и недвижимые имущественные активы компаний. Плательщиками могут быть не только отечественные предприятия, но и иностранные организации (ст. 374 НК РФ). Глава 30 Налогового кодекса регламентирует, наряду с порядком расчета налога на имущество, сроки сдачи отчетности по нему. По исчисленным налоговым обязательствам субъекты предпринимательства должны подавать в ИФНС декларацию по имущественному налогу, а также ежеквартальные расчеты по авансовым платежам (если авансы по налогу предусмотрены региональным законодательством).

Налог на имущество: срок сдачи отчетности – 2018

Налоговый период по имущественному налогу равен календарному году, отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев. Декларация сдается в ИФНС по результатам налогового года, а при завершении очередного отчетного периода подаются расчеты по авансовым перечислениям (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Декларация может быть представлена в подразделение ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):

  • с привязкой к местонахождению компании;
  • по местонахождению одного или нескольких обособленных подразделений (при условии, что эти подразделения формируют баланс отдельно от головного предприятия);
  • с учетом местонахождения объекта налогообложения (каждого недвижимого актива отдельно);
  • с привязкой к территории, на которой расположены активы, формирующие ЕСГ (единую систему газоснабжения).

Если организация относится к числу крупнейших компаний, декларационные формы сдаются ею по месту присвоения статуса крупнейшего плательщика налогов.

Сроки представления отчетности по налогу могут корректироваться законами субъектов РФ в пределах, установленных главой 30 НК РФ, поэтому налогоплательщикам нужно уточнять сроки, действующие в их регионе.

В п. 3 ст. 386 НК РФ зафиксировано, что при завершении налоговых периодов компаниям следует исчислять налоговые обязательства по имущественным активам и передавать сведения о произведенных начислениях в контролирующий орган до 30 марта следующего за отчетным года.

Для заполненной за прошедший 2017 г. декларации по налогу на имущество сроки сдачи в 2018 уже прошли, ее надо было сдать до 30 марта. Декларацию 2018 года налоговикам надо представить не позже 1 апреля 2019 года (т.к. 30 марта выпадает на субботу).

Обновленный образец декларационного бланка утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected], датированным 31.03.2017 г.

В отношении расчетов по авансовым перечислениям необходимо ориентироваться на нормы п. 2 ст. 386 НК РФ. Если региональным законом предусмотрена уплата авансов по налогу на имущество, сроки сдачи отчетности, 2018 года в том числе, приходятся на 30 день после завершения отчетного интервала:

  • расчет авансового платежа за 1 квартал должен был быть представлен в ИФНС не позже 3 мая 2018 г. (срок перенесен в связи с первомайским праздником);
  • итоги полугодия отражаются в расчете и сдаются в ИФНС до 30 июля 2018г. включительно;
  • расчет за 9 месяцев подается в налоговый орган не позднее 30 октября 2018 года.

Форма расчета по авансовым платежам утверждена тем же приказом ФНС, что и декларация – № ММВ-7-21/[email protected] от 31.03.2017 г. В 2017 году компаниям было предоставлено право заполнять расчеты старого вида, но по налоговым обязательствам, начисленным за периоды 2018 года, требуется представлять расчеты по новому шаблону.

Крайние даты направления в налоговые инстанции отчетных форм по налогу на имущество, установленные Налоговым кодексом, корректируются только в двух случаях:

  • в Налоговый кодекс внесены правки;
  • последний день подготовки и отправки декларации или авансового расчета совпал с нерабочим днем (выходные или дата государственного праздника).

Установленные сроки одинаковы для всех субъектов хозяйствования, независимо от способа определения ими налоговой базы (по кадастровой или среднегодовой стоимости объектов налогооблагаемого имущества). Просрочка грозит компании назначением штрафа в размере 5-30 % от суммы налога, неуплаченного по декларации, но не меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Должностные лица наказываются штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года

Для обязательных платежей с годичным налоговым периодом обычно предусмотрена ежеквартальная уплата авансов. Это необходимо для того, чтобы средства в бюджет поступали более равномерно. Не является исключением и налог на имущество. Рассмотрим, как нужно производить расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года и заполнять соответствующую отчетную форму.

Общие правила расчета авансов по налогу на имущество

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регламентируется главой 30 НК РФ.

В общем случае объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговым периодом является календарный год, а отчетным – периоды, кратные кварталу.

Прежде чем начать расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года следует сделать следующее:

  1. Проверить, нужно ли вам вообще производить данный расчет. Налоговый Кодекс дает органам власти субъектов РФ право отменять авансовые платежи по налогу на имущество как в регионе в целом, так и по отдельным категориям налогоплательщиков (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 НК РФ).
  2. Уточнить категорию имущества. Для некоторых видов объектов налоговая база определяется в особом порядке (по кадастровой стоимости).
  3. Учесть место нахождения объектов. Если они расположены на территориях, подведомственных разным ИФНС, то их следует «разнести» по разным отчетам.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество в зависимости от категории объектов

Порядок исчисления налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости, определен ст. 378.2 НК РФ. Этим способом ведется расчет налога для следующих объектов:

  1. Деловые или торговые центры (комплексы) и помещения внутри них. Эти объекты должны удовлетворять следующим условиям:

– разрешенное использование земельного участка под зданием предусматривает размещение офисных зданий или торговых объектов;

– не менее 20% площадей здания должны иметь разрешенное использование в качестве офисных или торговых помещений, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо фактически использоваться в этих целях.

  1. Отдельные нежилые помещения, которые разрешено использовать под офисы, для торговли, бытового обслуживания или общественного питания, либо которые фактически используются для указанных целей.
  2. Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не связанные с работой через постоянные представительства.
  3. Жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств.

Конкретный перечень «офисных» и «торговых» объектов, по которым налог на имущество исчисляется на основе кадастровой стоимости, определяется региональными властями на начало каждого налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Авансовый платеж по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года в отношении таких объектов определяется, как 1/4 их общей кадастровой стоимости на 01.01.2018, умноженной на соответствующую налоговую ставку (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Налоговая база по всем остальным облагаемым объектам, кроме «кадастровых», определяется на основании их стоимости по данным бухгалтерского учета. База за 9 месяцев 2018 года рассчитывается, как сумма значений остаточной стоимости на начало каждого месяца, с января по октябрь, деленной на 10. Сумма авансового платеже будет равняться ¼ произведения налоговой базы на ставку, установленную для этой категории объектов (п. 4 ст. 382 НК РФ).

Пример.

ООО «Альфа» имеет в собственности офисное помещение. Его кадастровая стоимость на начало 2018 года КС = 10 000 тыс. руб. Остаточная стоимость прочих объектов, облагаемых налогом на имущество, за 9 месяцев 2018 года составила:

Ставка налога по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – С1 =1,5%, по остальному облагаемому имуществу – С2 = 2,2%. Льготами по налогу на имущество предприятие не пользуется.

Авансовый платеж за 3 квартал 2018 года по «кадастровым» объектам составит:

АПк = ¼ х КС х С1 = ¼ х 10 000 х 1,5% = 37,5 тыс. руб.

Аванс по объектам, облагаемым по средней стоимости:

где СС – средняя остаточная стоимость объектов за период

СС = (5 000 + 4 900 + 4 800 + 4 700 + 4 600 + 4 500 + 4 400 + 4 300 + 4 200 + 4 100) /10 = 4 550 тыс. руб.

АПс = ¼ х 4 550 х 2,2% = 25,025 тыс. руб.

Общая сумма авансового платежа ООО «Альфа» по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года составит:

АП = АПк + АПс = 37,5 + 25,025 = 62,525 тыс. руб.

Образец заполнения расчета на основе данных примера можно скачать здесь.

Правила заполнения расчета авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018г.

Форма расчета авансовых платежей по налогу на имущество и Порядок заполнения (далее по тексту – Порядок) утверждены приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

Расчет состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1, содержащий сведения о суммах авансового платежа, подлежащих перечислению в бюджет.
  3. Раздел 2, в котором производится расчет авансовых платежей, исходя из средней стоимости объектов.
  4. Раздел 2.1 в котором расшифровывается информация об объектах недвижимости, облагаемых налогом на имущество на основе их средней стоимости.
  5. Раздел 3, в котором приводятся сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости и расчет авансового платежа по ним.
  Минеральная вода лицензия

Российские организации и иностранные компании, работающие через постоянные представительства, должны сдавать все листы расчета. При отсутствии показателей в соответствующих полях проставляется прочерк. В сокращенной форме (титульный лист, раздел 1 и раздел 3) расчет могут сдавать только иностранные компании в отношении объектов, не связанных с деятельностью через постоянные представительства.

Рассмотрим правила заполнения отдельных листов в том порядке, в каком это происходит на практике.

Этот раздел можно заполнить в начале работы над отчетом, за исключением информации о количестве листов, т.к. оно зависит от числа объектов, данные о которых включены в форму.

Титульный лист включает в себя общие сведения о налогоплательщике:

  • Коды ИНН и КПП. В поле «КПП» нужно указать код, соответствующий тому налоговому органу, в который подается отчет. Это может быть подразделение ФНС по месту регистрации самой организации, ее обособленного подразделения, либо облагаемого объекта недвижимого имущества.
  • Номер корректировки. Цифра в этом поле показывает, является ли данный отчет первой «версией» или содержит уточненные данные. Для первичной формы в этом поле указывается «0 – -», затем «1 – -», «2 – -» и т.д. Измененный отчет нужно сдавать по «старой» форме, действовавшей в том периоде, за который была найдена ошибка.
  • Код отчетного периода указывается в соответствии с приложением 1 к Порядку. Для 3 квартала это – «18».
  • Отчетный год заносится в четырехзначном формате, т.е. в данном случае – 2018.
  • Код налогового органа указывается в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет.
  • Коды предоставления расчета показывают, по какой причине форма предоставляется именно в это подразделение ФНС. Коды выбираются из приложения 3 к Порядку. В «типовой» ситуации, когда российская организация предоставляет отчет по месту своего нахождения, используется код 214.

  • Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами.
  • Поле «Форма реорганизации (код)» заполняется, если расчет предоставляет правопреемник. Коды выбираются из приложения 2 к Порядку. В этом случае нужно заполнить и поля «ИНН/КПП реорганизованной организации». В них заносятся коды, которые были присвоены компании первоначально.
  • Номер контактного телефона должен включать код страны и города и не содержать пробелов и иных знаков, кроме цифр.
  • Количество страниц расчета и подтверждающих документов.
  • В поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» заносится информация об ответственном лице, подписавшем расчет, его подпись и дата заполнения. Если форму сдает представитель, то в этом же поле указываются реквизиты доверенности.
  • Поле «Сведения о предоставлении расчета» заполняется сотрудником ИФНС. Оно содержит информацию о способе подачи формы, дату предоставления, количество листов, регистрационный номер и подпись ответственного лица.

Эта часть формы содержит расчет авансового платежа по имуществу за 3 квартал 2018 года, в отношении которого налоговая база определяется по средней стоимости.

Раздел 2 заполняется отдельно по:

  1. Видам имущества в соответствии с Приложением 5 к Порядку.
  2. Обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс.
  3. Местам нахождения имущества по кодам ОКТМО.
  4. Налоговым ставкам и налоговым льготам (за исключением льгот в виде уменьшения всей суммы налога и понижения налоговой ставки).

При заполнении раздела 2:

  • По строке 001 указывается код вида имущества из Приложения 5 к Порядку.
  • Строка 010 содержит код ОКТМО, по которому будет производиться оплата налога.
  • Строки 020 – 110 включают в себя информацию об остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца с января по октябрь 2018 года. При этом графа 3 содержит общую стоимость облагаемых объектов, а графа 4 – стоимость льготируемого имущества из графы 3.

  • По строке 120 указывается средняя стоимость имущества за 9 месяцев 2018 года. Она определяется путем деления на 10 суммы значений строк 020-110 по графе 3.
  • Строка 130 состоит из двух частей. Первая часть содержит семизначный код налоговой льготы в соответствии с приложением 6 к Порядку. Если льгота установлена законом субъекта РФ в виде понижения налоговой ставки (код 2012400) или уменьшения общей суммы налога (код 2012500), то строка 130 не заполняется. Для иных региональных налоговых льгот (код 2012000) заполняется и правая часть строки. В ней последовательно указывается статья, пункт и подпункт соответствующего регионального закона. Для каждого реквизита отведено 4 позиции, «лишние» ячейки в каждом блоке заполняются нулями слева. Например, пп. 3.3 п. 2 ст. 11 закона субъекта РФ будет «закодирован» следующим образом: 0 0 1 1 0 0 0 2 0 3 . 3
  • По строке 140 указывается средняя стоимость необлагаемого имущества за 9 месяцев 2018 года. Она рассчитывается аналогично средней стоимости всего имущества по стр. 120, только данные берутся не из графы 3, а из графы 4.

  • Строка 150 заполняется только в случае, когда облагаемый объект находится на территории нескольких субъектов РФ (код вида имущества 02). В этом поле содержится доля балансовой стоимости объекта, относящегося к данному субъекту РФ.
  • Строка 160 заполняется, если законом субъекта РФ установлена налоговая льгота в виде снижения ставки. В первой части строки указывается код льготы 2012400, а во второй части – данные о соответствующей статье регионального закона, аналогично строке 130.
  • В строке 170 указывается налоговая ставка с учетом предоставленной льготы
  • Строка 175 заполняется только, если объект представляет собой железнодорожные пути общего пользования или их неотъемлемые части (код вида имущества – 09). В этом случае строка будет содержать понижающий коэффициент Кжд, который определяется в соответствии с п. 2 ст. 385.3 НК РФ.
  • Строка 180 содержит сумму авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года. В общем случае разность значений строк 120 и 140 умножается на налоговую ставку (строка 170) и делится на 4. Для железнодорожных объектов дополнительно применяется понижающий коэффициент Кжд из строки 175. Для объектов, расположенных на территории нескольких субъектов, сумма налога определяется с учетом доли стоимости объекта (строка 150).
  • Строка 190 заполняется только в случае, когда в регионе установлена льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Сначала указывается код льготы 2012500, а затем – сведения о норме регионального закона, аналогично строкам 130 и 160.
  • В строке 200 отражается сумма этой налоговой льготы.
  • В строке 210 нужно указать остаточную стоимость основных средств на 01.10.2018. Стоимость объектов, не облагаемых налогом на основании пп. 1 – 7 п. 4 ст. 374 НК РФ, в строку 210 не включается.

Этот раздел позволяет идентифицировать объекты недвижимого имущества, которые облагаются налогом по средней стоимости. По каждому такому объекту заполняется блок строк 010-050, содержащий в себе:

  1. По строкам 010 и 020 указываются соответственно кадастровый и условный номер объекта (при их наличии).
  2. Строка 030 заполняется при отсутствии данных по строкам 010 и 020 и содержит инвентарный номер объекта.
  3. По строке 040 указывается код объекта в соответствии с классификатором ОКОФ.
  4. Строка 050 содержит сведения об остаточной стоимости объекта на 01 октября 2018 года.

Если по состоянию на 01.10.2018 объект выбыл по любым основаниям, то раздел 2.1 по нему не заполняется.

Этот раздел содержит как информацию о самих «кадастровых» объектах, так и расчет суммы авансового платежа по ним.

  • Строка 001 содержит код вида имущества, в соответствии с приложением 5 к Порядку.
  • В строке 010 содержится код ОКТМО, по которому платится налог.
  • В строке 014 указывается кадастровый номер здания (сооружения).
  • Строка 015 содержит кадастровый номер помещения, если в отношении него проведен кадастровый учет.
  • По строке 020 указывается кадастровая стоимость объекта. Если речь идет о помещении, стоимость которого не определена, то показатель строки 020 рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости всего здания и доли площади помещения, приведенной в сроке 035.
  • По строке 025 из строки 020 выделяется необлагаемая налогом кадастровая стоимость.
  • Строка 030 заполняется только в случае нахождения объекта в общей собственности. Она содержит информацию о доле налогоплательщика в праве на объект.
  • По строке 035 указывается доля площади помещения в общей площади здания. Она заполняется, если не определена кадастровая стоимость помещения, а стоимость всего здания – известна.

  • Строка 040 состоит из двух частей. Первая включает код налоговой льготы из приложения 6 к Порядку. Если льгота установлена законом субъекта РФ в виде понижения налоговой ставки (код 2012400) или уменьшения общей суммы налога (код 2012500), то строка 130 не заполняется. Для остальных региональных налоговых льгот (код 2012000) заполняется и правая часть строки. Пример заполнения приведен в п. 5 описания раздела 2.
  • Строка 050 заполняется, если облагаемый объект расположен на территории нескольких субъектов РФ. Тогда в поле заносится доля кадастровой стоимости, которая относится к части объекта, находящейся в данном регионе.
  • Строка 060 заполняется, если законом субъекта РФ установлена налоговая льгота в виде снижения ставки. В левой части поля содержится код льготы 2012400, а в правой – реквизиты статьи регионального закона, аналогично строке 040.
  • Строка 070 содержит налоговую ставку с учетом льгот (при их наличии).
  • Строка 080 используется только если объект находился в собственности налогоплательщика в течение части отчетного периода. Коэффициент в данном случае равняется количеству полных месяцев нахождения объекта в собственности, деленному на 9.
  • В строке 90 указывается сумма авансового платежа. В общем случае это ¼ часть от разности значений строк 20 и 25, умноженная на налоговую ставку (строка 070). В случае необходимости сумма платежа умножается на дополнительные корректирующие коэффициенты из строк 030, 050 и 080.
  • Строка 100 используется, если законом субъекта установлена льгота в виде уменьшения суммы платежа в бюджет. Сначала указывается код льготы 2012500, а затем – сведения о норме регионального закона, аналогично строкам 040 и 060.
  • По строке 110 при этом указывается сумма льготы.

Заполнение этого раздела завершает работу над расчетом. Он содержит сведения об итоговых суммах авансовых платежей по налогу на имущество, подлежащих уплате в бюджет.

Раздел состоит из нескольких блоков строк. В каждом блоке указана сумма налога, подлежащая уплате по конкретному коду ОКТМО. В целом раздел содержит информацию о платежах по кодам муниципальных образований, подведомственных ИФНС, в которую подается расчет.

  1. По строке 010 указывается код ОКТМО.
  2. В строке 020 содержится КБК платежа.
  3. В строке 030 приводится сумма налога к уплате. Она рассчитывается путем суммирования значений из всех разделов 2 и 3 расчета по этому ОКТМО. Из разделов 2 берется разность строк 180 и 200, а из разделов 3 – разность строк 090 и 110. Таким образом, по каждому ОКТМО группируются платежи по всем видам имущества за вычетом льгот (если они установлены в данном регионе).

Сведения раздела 1 заверяются подписью ответственного лица.

Порядок сдачи расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года и санкции за его нарушение

Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество необходимо сдать в течение 30 дней после отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Для расчета за 3 квартал 2018 года «крайний» срок сдачи – 30.10.2018

Если численность работников за 2017 год превышает 100 человек, то расчет необходимо предоставить в электронном виде. Если же работников меньше, то можно сдавать форму на бумажном носителе (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Расчет необходимо сдать по месту нахождения:

  1. Самого налогоплательщика.
  2. Каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.
  3. Каждого объекта недвижимого имущества (если он облагается налогом в особом порядке).

Штраф за непредставление расчета в установленный срок составляет 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, ответственные должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб. по ст. 15.6 КоАП.

А вот опасаться блокировки счета не следует. Расчет по авансовым платежам не является налоговой декларацией, поэтому положения п. 3 ст. 76 НК РФ на него не распространяются.

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество НК РФ не устанавливает. Определение этого срока относится к компетенции региональных властей (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, в Москве авансовые платежи по налогу на имущество платятся в те же сроки, которые установлены для сдачи расчета. Т.е. аванс за 3 квартал 2018 года нужно перечислить не позднее 30.10.18 (п. 2 ст. 3 закона г. Москвы от 05.11.03 № 64).

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года сдают все плательщики этого налога, за исключением тех, кто освобожден от уплаты авансов в соответствии с законами субъектов РФ. Общий порядок заполнения формы и срок сдачи – до 30.10.2018 установлен на федеральном уровне. Конкретные перечни облагаемых объектов, налоговые ставки и льготы определяются региональными властями.