Иск о признании безнадежным

Как избавиться от безнадежной задолженности по налогам

Недавно в результате очередной правки НК РФ была обновлена ст. 59, посвященная безнадежной задолженности по налоговым платежам (Пункт 14 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) (новая редакция статьи действует с 3 сентября 2010 г. (Пункт 1 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)). В частности, она пополнилась еще одним основанием, по которому недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию. Теперь, если суд принял акт, констатирующий, что налоговый орган не может взыскать задолженность в связи с истечением срока, установленного для ее взыскания (Подпункт 4 п. 1 ст. 59 НК РФ), налоговики обязаны будут списать долги с лицевого счета организации или предпринимателя.
В результате у действующих фирм и предпринимателей появился более-менее реальный шанс избавиться от зависшей задолженности. Правда, в НК РФ не уточняется, в какой форме — решения, постановления или определения — должен быть принят вышеуказанный судебный акт. В качестве примера названо лишь определение об отказе в восстановлении пропущенного инспекцией срока подачи в суд заявления о взыскании налоговой задолженности (Подпункт 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Посмотрим, в каком случае оно должно выноситься и какие еще судебные акты могут быть основанием для признания задолженности безнадежной.

В суд обращается налоговый орган

Известно, что инспекция может обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки, если она пропустила срок на принятие решения:
(или) о взыскании недоимки за счет денег на банковских счетах налогоплательщика (Пункт 3 ст. 46 НК РФ);
(или) о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика (Пункт 1 ст. 47 НК РФ).
В первом случае на обращение в суд у налоговиков есть 6 месяцев со дня истечения срока, установленного для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, а во втором — 2 года.
Причем эти сроки, пропущенные налоговым органом, могут быть восстановлены судом, если он сочтет причины пропуска срока уважительными (Части 1, 2 ст. 117 АПК РФ; п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). Эти причины излагаются в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, которое инспекция заявляет либо при подаче иска, либо в ходе судебного разбирательства. Если суд не признает их уважительными, он вынесет определение об отказе в восстановлении пропущенного срока (Часть 5 ст. 117 АПК РФ).
Но иногда, если налоговики заявляют такое ходатайство, суды, признавая причины пропуска срока неуважительными, принимают судебный акт в форме решения. Но страшного в этом ничего нет. Решение — это тоже судебный акт. И для целей списания задолженности неважно, в какой форме он принят.
Как правило, в тексте таких судебных решений (в мотивировочной или резолютивной части) присутствуют фразы вроде «. срок, установленный для обращения инспекции с заявлением о взыскании спорной задолженности в судебном порядке, истек тогда-то, в то время как налоговый орган с рассматриваемым заявлением обратился в арбитражный суд лишь тогда-то».
Заметьте, в вышеописанной ситуации именно налоговый орган инициирует спор, в результате которого налогоплательщик получает судебный акт — основание для списания задолженности. Но возникает следующий закономерный вопрос: можно ли самим обратиться в суд с иском о признании задолженности безнадежной?

В суд обращаетесь вы

Напрямую просить суд установить факт того, что имеющаяся у вас задолженность безнадежна к взысканию, бессмысленно.
Некоторые эксперты считают, что получить судебное решение, необходимое для списания задолженности, можно следующим образом. Нужно сначала подать в ИФНС заявление об исключении из лицевого счета просроченной к взысканию недоимки. А затем, получив от инспекции письменный отказ, идти обжаловать его в суд.
Ответственно заявляем: следуя этой рекомендации, вы только зря потратите время. Суд откажет вам в удовлетворении ваших требований. Ведь ВАС РФ еще 5 лет назад сказал, что должностные лица налоговых органов не вправе произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.
Тем не менее вы можете инициировать вынесение судом решения, являющегося основанием для списания задолженности. Для этого надо обратиться в инспекцию с просьбой выдать справку об отсутствии у вашей фирмы долгов перед бюджетом. При этом неважно, собираетесь ли вы в дальнейшем эту справку куда-то представлять.

Расскажи юристу
Не нужно заявлять в суде требование:
(или) об установлении факта, имеющего юридическое значение, о том, что имеющаяся у вас задолженность является безнадежной;
(или) о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в отказе исключить из вашего лицевого счета недоимку, просроченную к взысканию.
Это заранее обречено на провал.

Если на вашем лицевом счете висит задолженность за какой-нибудь «лохматый» год, налоговая выдаст вам справку с указанием на наличие долга перед бюджетом. Ведь несмотря на то что срок исковой давности для взыскания задолженности (Пункт 1 ст. 113 НК РФ) налоговики пропустили, самостоятельно списать ее они не имеют права.
После получения «долговой» справки вам нужно обратиться в суд с требованием (Статьи 137, 138 НК РФ; п. 2 ст. 29, ст. 198 АПК РФ):
— признать незаконными действия ИФНС, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой инспекцией утрачена;
— обязать инспекцию устранить допущенные нарушения ваших прав и законных интересов путем выдачи справки, не содержащей сведения о наличии указанной задолженности.
При этом в исковом заявлении нужно указать, что выдача справки со сведениями о безнадежной задолженности создает помехи для ведения бизнеса. Например, препятствует участию вашей компании в тендере или лишает возможности получить банковский кредит.
Такие требования суды, как правило, удовлетворяют. При этом в решениях (постановлениях) обычно имеется примерно такая фраза: «инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности по налогу. по пени. и налоговым санкциям. «. И такие решения вполне могут быть основанием для признания задолженности безнадежной.

Процедура списания налоговиками безнадежной задолженности

Допустим, уже принят и вступил в силу судебный акт, в котором суд указывает налоговикам на то, что взыскать с вас имеющуюся задолженность они уже не могут. Что делать дальше?
Об этом ФНС рассказала в новом Порядке списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию. Он вступил в силу с 19 октября 2010 г. (Пункт 5 Приказа ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/[email protected]; Постановление Правительства РФ от 05.10.2010 N 787).
Этап 1. Получаете в том суде, где рассматривалось дело, копию судебного акта, заверенную гербовой печатью суда (Подпункт «а» п. 4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/[email protected]).

Примечание
Кстати, в том случае, когда суд выносит определение об отказе в восстановлении пропущенного инспекцией срока на обращение в суд, копия этого определения должна быть направлена только самой ИФНС (Часть 5 ст. 117 АПК РФ).
И если вы не проявите должной инициативы, то можете и не узнать, что существует документ, на основании которого ваши налоговые долги могут быть списаны. Поэтому с момента получения от налоговиков копии искового заявления (Часть 3 ст. 125 АПК РФ) нужно регулярно интересоваться ходом развития дела.

Этап 2. Представляете копию судебного акта в свою инспекцию вместе с сопроводительным письмом, составленным в произвольной форме (см. образец).

Руководителю ИФНС России N 12 г. Москвы
от ООО «Тик-так», ИНН 7712345678,
КПП 771201001, ОГРН 1057712345672,
Адрес: 115114, Москва, Варшавский пр., д. 4
тел. (495) 111-22-33

Направляем Вам копию решения Арбитражного суда г. Москвы от 27.10.2010 по делу N А40-131133/09-111-948 для принятия в отношении ООО «Тик-так» решения о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на прибыль за 2007 г. и ее списании.

Генеральный директор Печать ————- Кольцов А.Н.

Главный бухгалтер ————- Медведева Т.В.

Этап 3. Инспекция в течение 5 рабочих дней после получения судебного акта (Пункт 4 Порядка списания) оформляет справку о суммах числящейся за вами задолженности (Приложение N 2 к Порядку списания).
Этап 4. После оформления названной справки еще в течение 1 рабочего дня (Пункт 5 Порядка списания) в отношении вас должно быть вынесено решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании (Приложение N 1 к Порядку списания), подписанное руководителем ИФНС по месту вашего учета (Пункты 2 — 4 Порядка списания).
Со дня вынесения этого решения безнадежная задолженность перестает существовать и должна быть списана с вашего лицевого счета.

  Приказ ком тоф 643

Нельзя сказать, что, установив дополнительное основание для признания налоговой недоимки безнадежной к взысканию, законодатель сильно облегчил жизнь налогоплательщиков. Ведь чтобы задолженность списали, как ни крути, придется судиться с налоговиками (по их инициативе или по вашей). А это, согласитесь, не самое приятное занятие. Однако если судебный процесс для вас уже позади, то вопрос списания задолженности — дело считанных дней.

Возможно ли признание безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу?

Добрый день! Такая ситуация! В декабре 2017 года (16.12.2017 года) поступило требование от налогового органа об уплате недоимки и задолженности по пеням в части транспортного налога (общая сумма 22000 рублей). Срок исполнения требования был указан 15.01.2018г.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Могу ли я сейчас подать исковое заявление в суд о признании этой задолженности безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания?

Ответы юристов (1)

Как указано в Определении Верховного суда по делу №78-КГ16-43 от 2 ноября 2016 г http://www.vsrf.ru/stor_pdf.ph.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской
Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного
взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в
установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого
счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3
статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов,
пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления
такого судебного акта в силу.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового
кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, такая возможность у Вас есть. Но в то же время у ИФНС также есть возможность восстановить срок для подачи иска о взыскании, это следует иметь ввиду.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Где взять образец административного искового заявления о признании задолженности по налогу?

Добрый день, есть образец административного искового заявления о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию от ИП с участием представителя

Ответы юристов (1)

Добрый день, уважаемый Посетитель!

Вы можете обратиться лично к юристу на сайте для предоставления вам услуги по оформлению искового заявления.

Статья 131. Форма и содержание искового заявления

1. Исковое заявление подается в суд в письменной форме.

2. В исковом заявлении должны быть указаны:

1) наименование суда, в который подается заявление;
2) наименование истца, его место жительства или, если истцом является организация, ее место нахождения, а также наименование представителя и его адрес, если заявление подается представителем;
3) наименование ответчика, его место жительства или, если ответчиком является организация, ее место нахождения;
4) в чем заключается нарушение либо угроза нарушения прав, свобод или законных интересов истца и его требования;
5) обстоятельства, на которых истец основывает свои требования, и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;
6) цена иска, если он подлежит оценке, а также расчет взыскиваемых или оспариваемых денежных сумм;
7) сведения о соблюдении досудебного порядка обращения к ответчику, если это установлено федеральным законом или предусмотрено договором сторон;
8) перечень прилагаемых к заявлению документов.
В заявлении могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты истца, его представителя, ответчика, иные сведения, имеющие значение для рассмотрения и разрешения дела, а также изложены ходатайства истца.
3. В исковом заявлении, предъявляемом прокурором в защиту интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований или в защиту прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, должно быть указано, в чем конкретно заключаются их интересы, какое право нарушено, а также должна содержаться ссылка на закон или иной нормативный правовой акт, предусматривающие способы защиты этих интересов.
В случае обращения прокурора в защиту законных интересов гражданина в заявлении должно содержаться обоснование невозможности предъявления иска самим гражданином либо указание на обращение гражданина к прокурору.

4. Исковое заявление подписывается истцом или его представителем при наличии у него полномочий на подписание заявления и предъявление его в суд.
Исковое заявление, подаваемое посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», содержащее ходатайство об обеспечении иска, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Безнадежная ко взысканию задолженность по налогам

Доброго времени суток! Я являюсь индивидуальным предпринимателем. С 2008 г за мной после выездной налоговой проверки числится значительная сумма задолженности по налогам, пеням, штрафам. Мной было подано в арбитражный суд исковое заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Судья, в принципе, не против выдать этот акт, о котором говорится в 59 ст.НК, но не знает, что может явиться основанием для принятия такого акта, как она говорит, «А почему я его должна принять?» Подскажите, пожалуйста, как можно выйти из этой ситуации, что может убедить суд принять такой акт для налоговых органов! Заранее спасибо. Ольга.

Ответы юристов (6)

Согласно ПИСЬМУ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 9 ноября 2011 г. N 03-02-07/1-386

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании
принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате
налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока,
считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае
налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с
налогоплательщика (налогового агента) — организации причитающейся к
уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести
месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть
восстановлен судом.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика
(налогового агента) — организации принимается в течение одного года
после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о
взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)
— организации, принятое после истечения указанного срока, считается
недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган
может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика
(налогового агента) — организации причитающейся к уплате суммы налога.
Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения
срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по
уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом
(пункт 1 статьи 47 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 115 Кодекса налоговые органы могут обратиться в
суд с заявлением о взыскании штрафов с организации в

порядке и сроки,
которые предусмотрены статьями 46 и 47 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 59 Кодекса определен перечень оснований признания
безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Так, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса одним из
оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по
пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, является
принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган
утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по
пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в
том числе вынесение судом определения об отказе в восстановлении
пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки,
задолженности по пеням и штрафам.

  Ходатайство об обыске в жилище

Заявите в суде о пропуске налоговыми органами срока для взыскания задолженности.

Есть вопрос к юристу?

Статья 59. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание
[Налоговый кодекс РФ]
[Глава 8]
[Статья 59]

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган
утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и
штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том
числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного
срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по
пеням и штрафам;

Согласно упомянутой Вами статье (ч.2) органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:

1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) — при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 — 3 пункта 1 настоящей статьи;

2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) — при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи;

3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, — по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Т.е. инициатором в принятии такого решения может быть сам налоговый орган, который вправе обращаться в суд с требованием восстановить срок для взыскания и в случае отказа судом на основании такого судебного акта данные сумы признаются налоговым органом безнадежными.

Т.е. сам должник с таким требование обратиться в суд не может. Вы можете подать заявление в налоговый орган с требованием признания такой задолженности безнадежной. А вот при получении отказа, данное действие налогового орган Вы вправе будете обжаловать в судебном порядке, но процессуальный порядок подачи и рассмотрения заявления будет иной, т.е.

это дело — об оспаривании затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц;

Я подавал заявление о признании суммы задолженности по недоимке по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере ________ руб, пени в размере ________руб, штрафу в размере ______ безнадежными ко взысканию и обязанность по их уплате прекращенной.

Суд иск удовлетворил.

Прикладываю решение Арбитражного суда Псковской области по этому делу.

Само заявление смогу выложить позже несколько, так как на другом компьютере.

С уважением, Микрюков Алексей

Уважаемая Ольга, основанием является истечение сроков взыскания, это и указано в ст. 59 НК РФ. Другими словами, если по поводу взыскания начисленной налоговым или иным органом задолженности этот орган в течении установленного срока исковой давности не обратиться в суд, то чтобы эти начисленные санкции не значились за органом как невостребованные и «не портили им отчетность» — ведь взыскивать их они пытаться могут, но должник сказав в суде 4 заветных слова «прошу применить исковую давность» выиграет дело. Для этого и для того, чтобы «очистить» историю лица, вероятно и принял законодатель такую правовую норму, ну, это мы немного отвлеклись. Итак, Вам надо в суде доказать, что если бы на момент Вашего обращения в суд, налоговый орган заявил ко взысканию в отношении Вас иск, то Вы бы, заявив о пропуске срока исковой давности, сделали невозможным удовлетворение их иска, а следовательно и взыскание с Вас задолженности.

С уважением, С.Сергеев

Я Вам приведу пример, а верней Разъяснение данное судам Арбитражным судам РФ, о порядке применения части первой Налогового Кодекса РФ, в пункте

9., которого указано, что При рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Вот Вам и вариант Ваших действий, исходя из сложившейся ситуации.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Пеня, безнадежная к списанию — продолжение

В карточке расчетов с бюджетом (приложение1) у общества значятся пени, это «лохматые» пени за пределами шести лет, которые не представляется возможным проверить. Общество задолженность (пени) не признает. Эти пени периодически вылазят в том или ином объеме в налоговых требованиях, решениях об аресте счетов и т.д. и т.п., которые в последствии признает незаконными Арбитраж. Такой расклад Общество категорически не устраивает.

Актуальная задача общества — избавиться раз и навсегда от этих пеней.

В очередной раз Обществом было получено Требование 18493 от 16.09.2013г (приложение 2). с этими злополучными пенями.

Т.к. в этом требовании множество оснований для признания его незаконным Общество оспорило данное Требование 18493 в вышестоящую организацию — ФНС России по г. Москве.

В это же время (рассмотрения жалобы в ФНС) очевидно после консультаций ФНС с ИФНС, ИФНС № 43 прислало странное письмо (приложение 3) с просьбой не исполнять данное требование, хотя срок для добровольного исполнения уже прошел.

Следом пришел ответ ФНС по г. Москве о рассмотрении жалобы — «так как предмет спора урегулирован жалоба остается без удовлетворения.», т.е. ФНС по г. Москве Требование 18493 не отменила.

Вопрос по данной теме поднимался чуть ранее, но так как пришел ответ из ФНС по г. Москве (досудебное урегулирование), то приходится возвращаться.

1. Отменено (отозвано) ли на сегодняшний момент Требование 18493 от 16.09.2013г. ?

2. Как убрать (отсудить в Арбитраже) раз и навсегда эти пени, с наименьшими потерями финансов (ГП) и времени, что оспаривать в Суде (Требование, справка с пенями, . )?

  Приказ о направление студентов на практику

3. Если обжаловать в суде Требование 18493 от 16.09.2013г. , как сделать так, чтобы в решении прозвучали заветные слова о признании пеней безнадежных к списанию, а налоговую утратившую право на взыскание этих пеней?

Ответы юристов (10)

Раз постановление отменено, то и что-то делать бессмысленно. В следующий раз, если он конечно будет, обращайтесь в прокуратуру с жалобой на действия налоговой. А также можете предъявить иск о компенсации убытков, в результате действий государственных органов. Думаю после этого, желание повторно начислять эти пени у налоговой пропадет.

Уточнение клиента

повторю один из вопросов и задач Общества:

Убрать эти пени раз и навсегда из КРБ и лицевого счета в ИФНС ?

06 Ноября 2013, 17:37

Есть вопрос к юристу?

Нужно обратиться в прокуратуру с жалобой на ФНС, в которой отразить просьбу проверить законность принятого решения по Требованию 18493 от 16.09.2013 г., а также приложить остальные требования и решения об отмене по ним арбитража, в жалобе прокурору ходатайствовать о том, что в связи с систематическим принятием решений по аналогичным случаям, отмененным в соответствии с ФЗ Арб судом, просьба внести представление об устранении нарушений ФЗ и недопущения подобного рода данных нарушений. Это примерно, а сформулировать Вы сами можете судя по составленному вопросу.

Старайтесь усмирять сомнительные действия ФНС прокуратурой, они не любят этого.

Уточнение клиента

прокуратура пени, безнадежные к списанию к сожалению списать не сможет.

06 Ноября 2013, 18:17

  • ти пени периодически вылазят в том или ином объеме в налоговых требованиях, решениях об аресте счетов и т.д. и т.п., которые в последствии признает незаконными Арбитраж.

То есть решения арбитражного суда у вас есть.

Просто процитирую выдержку из решения суда

Согласно п.5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза). Приказом ФНС РФ от 19.08.2010 N ЯК-7-8/[email protected] «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию.

Согласно п.З Приказа ФНС РФ от 19.08.2010 N ЯК-7-8/[email protected] решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается (приложение N 1 к Порядку) руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 — 2.5 Порядка. Согласно Приложению № 2 Приказа ФНС РФ от 19.08.2010 N ЯК-7-8/[email protected] при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию (далее — Порядок) налогоплательщик должен приложить к заявлению: а) копию вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного » срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; б) справку налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку).

Таким образом, арбитражный суд не относится к числу органов, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, а относится к числу органов, в компетенцию которого входит принятие решения вынесенного по итогам рассмотрения заявлений налогоплательщиков на неправомерные ненормативные правовые акты, решения, действия, бездействия органа публичной администрации.
В судебном заседании заявитель пояснил, что в налоговый орган не обращались с заявлением о признании суммы безнадежной к взысканию. Суд не может понуждать налоговый орган принять решение о списании сумм недоимки и пени, так как суд не наделен правом по своей инициативе списывать долги налогоплательщика, нереальные для взыскания

Таким образом, подаете указанное заявление. Прилагаете указанные документы, и если последует отказ — уже отказ обжалуете в арбитражный суд.

А с требованиями они еще могут долго в чехарду играть. Можно, как вариант, признать незаконным требование, подав заявление вне зависимости от того, отменили они его или нет. Если в арбитражном суде налоговая заявит, что отменила по данным пени, так как сама считает незаконным, то каким-то образом это в мотивировочной части будет отражено и в следующий раз будет преюдиция.

Уточнение клиента

решений много, но с заветными словами по этим пеням нет!

Конференция ЮрКлуба

Признание налоговой задолженности безнадеж.

iudex 01 Апр 2011

Есть старая задолженность… как ее списать?

Основной вопрос: как соблюсти положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, а именно получить решение суда (какие исковые требования заявлять), в соответствии с которым задолженность по налогам будет признана невозможной к взысканию.

Ситуация практически идентична вопросу, ответ на который дан в Письме Минфина от 15.11.2010 № 03-02-08/70.
Кратко:
ИП в марте 2011 провел сверку по налогам, в результате которой выявлены задолженности за 2004-2005 года. Налорг не совершал никаких действий по взысканию задолженности, т.е. все возможные сроки пропущены.
ст. 59 НК РФ в редакции от 27.07.2010 устанавливает возможность и порядок признания задолженности безнадежной к взысканию. В совокупности с Порядком списания недоимки (утв. приказом ФНС от 19.08.2010 №ЯК-7-8/[email protected]) налорг может списать недоимку только в случае наличия решения суда, которым задолженность признана безнадежной к взысканию.

Теперь сама проблема: какие исковые требования заявить, а именно:
1. высасывать из пальца незаконное бездействие по 198 АПК. При этом обязанности списать данную задолженность у налорга по закону нет, следовательно и бездействия нету. Нарушение прав заявителя в виде несоблюдения налоргом порядка принудительного взыскания как-то сомнительно.
2. Обращаться за установлением юр. факта по главе 27 АПК. список юр. Фактов не закрытый.
п. 4 ч. 2 ст. 218 АПК РФ других фактов, порождающих юридические последствия в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

3. Запросить справку о расчетах с бюджетом, идти обжаловать выдачу справки с отражением просроченной к взысканию задолженности (постановление президиума ВАС от 01.09.09.№4381/09), в рамках судебного дела установить факт невозможности взыскания задолженности, потом обратиться к налоргу с требованием списать по ст. 59 на основании отражения в мотивировке решения суда установленного факта невозможности взыскания, ну и потом уже обжаловать отказ в списании.

Лично я считаю наиболее правильным установление юридического факта.

Да для полноты картины необходимо отметить, что в соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налорги или таможня (в части платежей)…
Однако налорги могут это сделать исключительно на основании принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

Собственно прошу помощи.

Nozom 14 Ноя 2011

Поделитесь, пожалуйста, опытом, как Вы решили эту ситуацию.

На сайте ВАСа есть проект постановления Пленума по применению части 1 Налогового кодекса. В нем такие вопросы предлагается решать в порядке искового производства (если процесс инициируется налогоплательщиком).
Однако есть проблемы:
1. пока постановление не принято, суды не хотят им руководствоваться;
2. непонятно, как оплачивать госпошлину: как за требование неимущественного характера (по аналогии с иском о признании права) или платить исходя из оспариваемой суммы?

Мы подали иск о признании недоимки безнадежной к взысканию, заплатили 4000 р. (как за требование неимущественного характера), суд иск принял, но на предварительном заседании возник вопрос о госпошлине.
Пока решения суда нет, поэтому хотелось бы узнать опыт других налогоплательщиков.

iudex 14 Ноя 2011

А40-148976/10
в апелляции устояло.

Nozom , а на счет посоветоваться тут все «грустно» на мою тему ни одного ответа никто не соизволил дать.